稅審累計(jì)折舊差異怎么處理？

在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，有關(guān)固定資產(chǎn)折舊的問題，納稅人除了要關(guān)注加速折舊新政外，還要關(guān)注因《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號，以下簡稱29號公告）導(dǎo)致的納稅調(diào)整規(guī)則的變化。同時(shí)，由于現(xiàn)行稅法對固定資產(chǎn)分類規(guī)定了最低折舊年限，而財(cái)務(wù)會計(jì)制度對此沒有具體規(guī)定，因此，稅會差異在所難免。在稅收征管實(shí)務(wù)中，如何處理此類稅會差異？本文通過下列案例加以解析。

案例：

宏利公司2012年12月購置價(jià)值15萬元的電腦等電子設(shè)備并開始使用，2013年1月開始以直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)殘值6000元，會計(jì)折舊年限定為2年，2013年～2014年已提折舊144000元；而按照稅法規(guī)定，電子設(shè)備的折舊年限最低為3年，2013年～2014年允許稅前扣除折舊共96000元，每年產(chǎn)生的24000元稅會折舊差額，2年相應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得共48000元。

宏利公司會計(jì)折舊年限為2年，稅收折舊年限3年，會計(jì)確定的折舊年限短于稅法規(guī)定的最低年限，那么該公司應(yīng)當(dāng)在會計(jì)確定的折舊年限內(nèi)，每年就會計(jì)折舊大于稅法允許扣除的折舊的差額調(diào)增應(yīng)納稅所得額。該部分調(diào)增的差額該如何處理呢？

解析：

29號公告規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計(jì)折舊年限計(jì)提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計(jì)提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會計(jì)折舊年限已期滿且會計(jì)折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。

上文舉例介紹了稅審累計(jì)折舊差異怎么處理，你已經(jīng)理解了嗎？如果你還有這方面的疑問，歡迎點(diǎn)擊小窗口跟我們提出來。關(guān)注會計(jì)學(xué)堂，會計(jì)財(cái)務(wù)知識盡在掌握中！