企業(yè)所得稅中增值稅的處理

增值稅從計稅原理上說，增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅，也就是由消費者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當(dāng)中，商品新增價值或附加值在生產(chǎn)和流通過程中是很難準(zhǔn)確計算的。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據(jù)銷售商品或勞務(wù)的銷售額，按規(guī)定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務(wù)時所支付的增值稅款，也就是進(jìn)項稅額，其差額就是增值部分應(yīng)交的稅額，這種計算方法體現(xiàn)了按增值因素計稅的原則。

公式為:應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額

增值稅計算公式：含稅銷售額/(1+稅率)=不含稅銷售額

不含稅銷售額×稅率=應(yīng)繳稅額

銷售類型增值稅企業(yè)所得稅會計處理

1、商業(yè)折扣(折扣銷售)如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票金額欄上的“金額欄”分別注明的，可以按折扣后的金額確定銷售額。扣除折扣后為銷售額或銷售收入。不強(qiáng)調(diào)分別注明。銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

2、現(xiàn)金折扣(銷售折扣)銷售折扣不得從銷售額中減除，按折扣前的金額確定銷售額。扣除折扣前為銷售額或銷售收入。銷售商品時采用總價法確認(rèn)收入，即按不扣除現(xiàn)金折扣的金額確認(rèn)收入?，F(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當(dāng)期損益(財務(wù)費用)

3、銷售折讓按照折讓后的金額為銷售額。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期的銷售商品收入。銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

4、企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期的銷售商品收入和銷項稅額。

5、銷售退回實際發(fā)生銷售退回時，開具紅字發(fā)票，沖減當(dāng)期收入和銷項稅額。實際發(fā)生銷售退回時，沖減當(dāng)期收入和成本。根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄詰?yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，并在期末確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債不能合理估計退貨可能性應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入。

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