期貨套期保值的會計處理

期貨套期保值科目設(shè)置和報表列示

（一）《規(guī)定》增設(shè)的科目

《規(guī)定》要求凡有商品期貨業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)以下總賬科目和明細(xì)科目：

1、“期貨保證金”科目，核算企業(yè)向期貨交易所（以下簡稱交易所）或期貨經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)（以下簡稱經(jīng)紀(jì)所）交存和追加的用于辦理期貨業(yè)務(wù)的保證金。

2、“應(yīng)收席位費(fèi)”科目，核算企業(yè)為取得基本席位以外的席位而交納的席位占用費(fèi)。

3、“期貨損益”科目，核算企業(yè)在辦理期貨業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、平倉盈虧和會員資格變動的損益。

期貨年會費(fèi)及期貨業(yè)務(wù)違規(guī)、違約罰款，應(yīng)分別在“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”科目內(nèi)單列明細(xì)科目反映，不列入期貨損益。

4、在“長期股權(quán)投資”科目中設(shè)置“期貨會員資格投資”明細(xì)科目。核算投資繳存和退回投資；繳存的金額與能夠退回的金額不一致時，差額記入“期貨損益”科目。

（二）尚需補(bǔ)設(shè)的科目

1、“待確認(rèn)期貨盈虧”科目，核算按交易所或經(jīng)紀(jì)所通知發(fā)生的持倉浮動盈虧。

2、“買入期貨合約”、“賣出期貨合約”、“期貨結(jié)算”科目。按照《規(guī)定》，企業(yè)買入或賣出期貨合約的份數(shù)（手）、標(biāo)的數(shù)量、金額都不在賬內(nèi)核算，這樣做對期貨內(nèi)部控制會帶來負(fù)面影響。為此，企業(yè)可增設(shè)以上三個科目，核算買入、賣出期貨合約的數(shù)量、種類和初始成交價格。

套期保值的會計處理

商品期貨是指標(biāo)的物為實(shí)物商品的期貨合約，主要包括金屬期貨、農(nóng)產(chǎn)品期貨、能源期貨等。商品期貨屬于衍生金融工具的一種。按照新企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，衍生工具不作為有效套期工具的，一般應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)或金融負(fù)債核算

1、開戶存入保證金、借、其他貨幣資金--存出投資款

貸：銀行存款

2、買賣商品期貨、借、衍生工具--XX期貨

投資收益--xx

貸：其他貨幣資金--xx

3、發(fā)生損益 借、公允價值變動損益 XX

貸：衍生工具--xx期貨 這是虧損的、如果盈利就反向做。

4、期貨平倉 借、存出投資款 XXX

貸、衍生工具 XXX

5、支付手續(xù)費(fèi) 借、投資收益 XX

貸、存出投資款 XX

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