出口退稅再進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出賬務(wù)處理

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出主要是發(fā)生以下兩種情況：

1、納稅人購進(jìn)的貨物及在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

2、納稅人購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（在建工程）、免稅項(xiàng)目或集體福利與個人消費(fèi)等。

簡單點(diǎn)說，就是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就是將不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額（前期已經(jīng)入賬）轉(zhuǎn)出到對應(yīng)的存貨成本里。

那么，對于出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，其會計(jì)處理如下：

發(fā)生需要轉(zhuǎn)出時：

借：庫存商品（在建工程、原材料、銷售費(fèi)用）

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

月底進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時：

借：應(yīng)交稅法-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

【例】A企業(yè)1月份購進(jìn)外銷商品一批，價(jià)款10000元，增值稅1700元，合計(jì)11700元；該批商品全部外銷，售價(jià)16000元。經(jīng)計(jì)算，當(dāng)期免抵稅額900元，抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額（假設(shè)為8500元），其余800元作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。則賬務(wù)處理如下：

借：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　1700

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11700

借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　16000

借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

貸：庫存商品 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10000

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷商品應(yīng)納稅額） 900

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 　　　　　　　　900

借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　　　　　　800

按照我國增值稅條例規(guī)定，出口產(chǎn)品的增值稅實(shí)行零稅率，為出品產(chǎn)品所購進(jìn)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以退回。但在實(shí)際工作中，進(jìn)項(xiàng)稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，則應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。學(xué)習(xí)更多會計(jì)知識，敬請關(guān)注會計(jì)學(xué)堂！