進(jìn)項大于銷項如何做賬？

例：本月銷項是200元，進(jìn)項是300元，請問期末如何處理？

1、進(jìn)項稅額大于銷項稅額，不進(jìn)行賬務(wù)處理，直接作為留抵稅額；

2、如果是多預(yù)繳的增值稅額，則做會計分錄：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

月末結(jié)轉(zhuǎn)，如果科目“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅”出現(xiàn)貸方余額，會計分錄：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅

下月交上月增值稅時，會計分錄：

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：銀行存款

如果一個月中進(jìn)項比較多,可以下個月繼續(xù)抵扣嗎?

一般納稅人應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅-當(dāng)期進(jìn)項稅

如果當(dāng)期進(jìn)項稅大于銷項稅，當(dāng)月不用繳納應(yīng)納稅金，未抵扣完的進(jìn)項稅可以作為留抵稅金在下個月繼續(xù)抵扣。當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票當(dāng)月必須抵扣。但輔導(dǎo)期一般納稅人（或臨時一般納稅人）需要先比對、后抵扣，即當(dāng)月認(rèn)證的專用發(fā)票不得抵扣，須在網(wǎng)上比對無誤后，下個月才允許抵扣。

進(jìn)項稅發(fā)票需要在開出發(fā)票后90天內(nèi)到稅務(wù)局認(rèn)證（企業(yè)也可以申請辦理網(wǎng)上認(rèn)證），通過認(rèn)證的發(fā)票可以抵扣，未通過認(rèn)證的發(fā)票不得抵扣。

在增值稅核算過程中，銷項稅額小于進(jìn)項稅額同樣要將計算結(jié)果進(jìn)行帳務(wù)處理，以反映核算對像的全貌。沒有銷項小于進(jìn)項用不用做賬務(wù)處理的講法。了解更多會計做賬的知識，請持續(xù)關(guān)注會計學(xué)堂！