工程掛靠收入及稅怎么記賬?

一、建筑業(yè)掛靠的認(rèn)定及掛靠的法律特征

建筑業(yè)的掛靠行為，通常指的是一部分不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級(jí)較低的個(gè)體建筑戶(hù)、無(wú)證包工隊(duì)為承攬建筑工程，采取掛名、掛靠承包經(jīng)營(yíng)等方式，掛靠在施工資質(zhì)較高的企業(yè)或向其借用施工資質(zhì)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，而施工企業(yè)則向這些建筑隊(duì)、掛靠隊(duì)收取一定數(shù)額的“管理費(fèi)”的行為。具體司法解釋是最高人民法院《關(guān)于適用〈中華人民共和國(guó)民事訴訟法〉若干問(wèn)題的意見(jiàn)》第43條。

《建筑法》規(guī)定：建筑工程的總承包單位可以將承包工程中的部分工程發(fā)包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包單位，但是除總承包合同中約定的分包外，必須經(jīng)發(fā)包單位認(rèn)可。這是分包工程存在的法規(guī)前提。另外，有些總包工程含有部分非主要或?qū)I(yè)性較強(qiáng)的勞務(wù)作業(yè)，總承包單位為了工程按期、按質(zhì)、按量完成，也會(huì)將這部分非主要或?qū)I(yè)性較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)工程分包給具有相應(yīng)資質(zhì)和能力的分包單位施工。

二、對(duì)掛靠稅收處理方式的探討

假如存在掛靠關(guān)系，通常由掛靠人(包工頭)自行雇傭工人，建筑公司和建筑工人不存在直接雇傭關(guān)系。沒(méi)有與建筑公司簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同并辦理社會(huì)保險(xiǎn)的建筑工人的工資支出不能作為計(jì)稅工資在稅前扣除，而必須到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票，征收營(yíng)業(yè)稅并帶征個(gè)人所得稅。

三、對(duì)掛靠會(huì)計(jì)處理方式的探討

掛靠工程的會(huì)計(jì)處理方式可參照總包單位財(cái)務(wù)處理方法進(jìn)行。

建筑企業(yè)掛靠業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算的原則是：

(1)以被掛靠方為會(huì)計(jì)核算主體，不能以掛靠方為會(huì)計(jì)核算主體。

(2)將掛靠方看成是被掛靠方的一個(gè)項(xiàng)目部。

建筑企業(yè)掛靠工程的會(huì)計(jì)核算(以被掛靠方為建筑企業(yè)一般納稅人為例)具體分析如下：

第一，被掛靠方項(xiàng)目部專(zhuān)屬賬戶(hù)收到掛靠方存入的購(gòu)買(mǎi)建筑材料，特別是購(gòu)買(mǎi)主材和設(shè)備墊資款時(shí)：

借：銀行存款-(項(xiàng)目部專(zhuān)屬賬戶(hù)名稱(chēng))

貸：其他應(yīng)付款-(掛靠人名字)

第二，被掛靠方收到業(yè)主預(yù)付工程款時(shí)的賬務(wù)處理如下:

被掛靠方收到業(yè)主或發(fā)包方的預(yù)付款的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

貸:預(yù)收賬款[收到業(yè)主預(yù)付款/(1+11%)]

應(yīng)交稅費(fèi)-------應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)[收到業(yè)主預(yù)付款/(1+11%)×11%]

工程掛靠收入及稅怎么記賬?會(huì)計(jì)學(xué)堂小編已經(jīng)在文中介紹完畢了，如果你們還有其他的疑問(wèn)，歡迎點(diǎn)擊小窗口跟我們專(zhuān)業(yè)的會(huì)計(jì)老師交流探討。