現(xiàn)金流量表編制方法及要訣

資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表是企業(yè)對外報送三張報表，它們共同向會計報表使用者揭示企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金流量方面的信息。

現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定時間內現(xiàn)金的凈流量以及形成原因，是對資產(chǎn)負債表和利潤表和補充，其編制原理也是建立在資產(chǎn)負債表和利潤表之上的。

（1）資產(chǎn)負債表與利潤表的聯(lián)系。

會計有兩個最基本的等式，一個是“資產(chǎn)=負債+所有者權益”，另一個是“收入-費用=利潤”。

兩個等式由所有者權益聯(lián)系起來。

所有者權益=實收資本+資本公積+盈余公積+盈余公積+未分配利潤

未分配利潤=期初未分配利潤+本期凈利潤-本期分配的利潤

本期凈利潤=（收入-費用）-所得稅

所以，如果企業(yè)當期實收資本和資本公積不發(fā)生變化，就有以下的公式：

期未資產(chǎn)=期末負債+期初所有者權益+（收入-費用）-所得稅-本期分配的利潤

（2）現(xiàn)金流量表與兩表的聯(lián)系。

由“資產(chǎn)=負債+所有者權益”這個最基本的會計恒等式，可以引申出：

現(xiàn)金+非現(xiàn)金流動資產(chǎn)+長期資產(chǎn)=流動負債+長期負債產(chǎn)+實收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤

移項后就得到：

現(xiàn)金=流動負債+長期負債+實收資本+資本公積+盈余公積+未分配利潤-非現(xiàn)金流動資產(chǎn)-長期資產(chǎn)

對于以上的公式，取各項的凈增加額仍然成立，即：現(xiàn)金的增加量=各項增加量之和。

這只是現(xiàn)金流量表的編制原理，由于未反映現(xiàn)金增減變化的原因，還不能直接用于編制現(xiàn)金流量表。

現(xiàn)金流量表編制要訣：

這首口決基本上概括了現(xiàn)金流量表的全部編制過程。

①看到收入找應收，未收稅金分開走

②看到成本找應付，存貨變動莫疏忽

③有關費用先全調，差異留在后面找

④財務費用有例外，注意分出類別來

⑤所得稅直接轉 ，營業(yè)外去找固定資產(chǎn)

⑥壞賬，工資，折舊，攤銷，哪來哪去反向抵銷

⑦為職工支付的單獨處理。

以上是會計學堂小編為你整理的現(xiàn)金流量表編制方法及要訣，看完全文后相信你已經(jīng)有了更深層次的理解，如果你還有其他會計方面的疑問，歡迎點擊小窗口跟我們會計學堂老師互動。