過路費(fèi)抵扣的賬務(wù)處理怎么做？

一、做帳方式如下：

借：管理費(fèi)用  100÷（1+3%） 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 100÷（1+3%）×3% 貸：庫存現(xiàn)金 100。

二、其他改變和應(yīng)對：

2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，暫憑取得的通行費(fèi)發(fā) 票（不含財(cái)政票據(jù)，下同）上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā) 票上注明的金額÷（1+3%）×3%。

一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)發(fā) 票上注明的金額÷（1+5%）×5%。

通行費(fèi)，是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。

營改增后過路費(fèi)如何抵扣：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》第三條規(guī)定：“增值稅一般納稅人支付收費(fèi)金額計(jì)算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國家稅務(wù)總局公告2016年第13號附件1中《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第8欄‘其他’?！?/p>

取得的通行費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)，需要填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》第8欄“其他”以及《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第30欄“通行費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)”。

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