免抵退是什么意思?會(huì)計(jì)科目如何設(shè)置?

如何理解"免抵退"及其計(jì)算公式

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》(財(cái)稅〔2002〕7號(hào))規(guī)定:生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物,除另行規(guī)定外,增值稅一律實(shí)行免、抵、退稅管理辦法.對生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物的管理辦法另行規(guī)定.

就"免抵退"政策本身的含義,以及其計(jì)算,在各種文獻(xiàn)資料都有較為詳細(xì)的介紹,但這種管理辦法本身比較抽象,而且與此前的管理辦法有所變化,而變化的內(nèi)容對理解也增加一些難點(diǎn),因而實(shí)踐中操作起來就有一些困難.我們在此將這一問題作一下介紹,幫助大家理解.

(注:為了便于學(xué)習(xí)時(shí)理解,本文中引入了一些便于幫助理解但不規(guī)范的術(shù)語,包括一些規(guī)范概念對應(yīng)的通俗說法,對其含義文中有解釋,文中有單獨(dú)使用的,有參互實(shí)用的,有輔助使用的,僅僅是為了便于理解,在正式使用時(shí),還是應(yīng)該使用規(guī)范術(shù)語,以免產(chǎn)生誤解).

例1:某生產(chǎn)型外商投資企業(yè),2004年12月出口銷售額(CIF價(jià))110萬美元,其中有40萬美元(FOB價(jià))未拿到出口報(bào)關(guān)單(退稅專用聯(lián)),預(yù)估運(yùn)保費(fèi)10萬美元,內(nèi)銷銷售收入(不含稅價(jià))200萬元人民幣,當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)發(fā)生額80萬元人民幣,該企業(yè)銷售的貨物的征稅稅率適用17%,退稅率適用13%,美元匯率為8.27.則當(dāng)期會(huì)計(jì)處理如下:

(1) 根據(jù)實(shí)現(xiàn)外銷收入:

借:應(yīng)收賬款-**公司 9097000

貸:主營業(yè)務(wù)收入-外銷收入 8270000

其他應(yīng)收款-運(yùn)保費(fèi) 827000

(2) 根據(jù)實(shí)現(xiàn)內(nèi)銷收入

借:應(yīng)收賬款-**公司 2340000

貸:主營業(yè)務(wù)收入-外銷收入 2000000

應(yīng)交稅金-增值稅(銷項(xiàng)稅) 340000

(3) 根據(jù)采購的原材料

借:原材料-*材料 4705882

應(yīng)交稅金-增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅) 800000

貸:應(yīng)付賬款-**公司 5505882

(4) 根據(jù)月未計(jì)算的免抵退稅不得免征抵扣稅額(運(yùn)保費(fèi)可稅前扣除):

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=(1100000-100000)*8.27*(17%-13%)=330800

借:主營業(yè)務(wù)成本 330800

貨:應(yīng)交稅金-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 330800

(5) 計(jì)算應(yīng)退稅額,免抵稅額

期末留抵稅額=本期發(fā)生銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-免抵退稅不得免征和抵扣稅額)

=340000-(800000-330800)=129200

免抵退稅額=(1100000-100000-400000)*8.27*13%=645060

由于期末留抵稅額小于免抵退稅額,所以應(yīng)退稅額=期末留抵稅額=129,200

免抵稅額=645,060-129,200=515,860

根據(jù)計(jì)算的應(yīng)退稅額:

借:其他應(yīng)收款--出口退稅 129,200

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅) 129,200

根據(jù)計(jì)算的免抵稅額:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額) 515,860

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(出口退稅) 515,860

上文小編介紹了免抵退是什么意思?會(huì)計(jì)科目如何設(shè)置?這個(gè)內(nèi)容，大家了解清楚了嗎？更多相關(guān)資訊，敬請關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！