企業(yè)固定資產(chǎn)減值所得稅處理怎么做?

固定資產(chǎn)減值發(fā)生當期的所得稅處理

采用納稅影響會計法核算時,固定資產(chǎn)減值當期的利潤總額中已扣除了減值損失,在不考慮永久性差異及其他時間性差異的情況下,當期的應(yīng)稅所得為利潤總額加上所計提的減值損失,并以此為基礎(chǔ)計算應(yīng)交的所得稅.同時,按照收入與費用配比的原則,當期實現(xiàn)的利潤總額應(yīng)當承擔與之相配比的所得稅費用,因此當期確認的所得稅費用金額會小于當期應(yīng)交的所得稅,其差額為因計提固定資產(chǎn)減值準備而產(chǎn)生的可抵減時間性差異影響所得稅金額.該金額作為遞延稅項,在資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)方列示.

固定資產(chǎn)發(fā)生減值以后期間的所得稅處理

因計提固定資產(chǎn)減值準備所確認的減值損失屬于可抵減時間性差異,在減值以后期間通過折舊政策的調(diào)整、固定資產(chǎn)價值的恢復以及固定資產(chǎn)的處置而得以轉(zhuǎn)回.需要注意的是,根據(jù)《企業(yè)會計制度》有關(guān)規(guī)定,如果固定資產(chǎn)發(fā)生永久性減值實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益了,應(yīng)按照其賬面價值全額計提減值準備,不再計提折舊.在這種情況下,盡管稅法就資產(chǎn)永久性損失的確認標準與會計制度及相關(guān)準則的規(guī)定相同,但由于這種永久性損失屬于固定資產(chǎn)價值損耗過程中出現(xiàn)的特殊差異,因此,該項損失在未經(jīng)稅務(wù)部門核準之前不能從應(yīng)稅所得中扣除.待稅務(wù)部門核準可從應(yīng)稅所得中扣除該部分損失時再予以轉(zhuǎn)回.除此之外,按照謹慎性原則,只有當未來期間有足夠的應(yīng)稅所得時,固定資產(chǎn)減值損失方可確認為遞延稅款借項或遞延所得稅資產(chǎn),在資產(chǎn)負債表的資產(chǎn)方反映,否則不能確認.

固定資產(chǎn)減值后的折舊應(yīng)該怎樣處理?

根據(jù)《稅法》第二十一條規(guī)定,"在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的,應(yīng)當依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算."但企業(yè)按照會計要求確認的支出,沒有超過《稅法》規(guī)定的標準和范圍(如折舊年限的選擇)的,為減少會計與《稅法》差異的調(diào)整,便于稅收征管,企業(yè)按照會計上確認的支出,在稅務(wù)處理時,將不再進行調(diào)整.

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