農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的憑證

1、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品時的會計分錄:

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項稅金  (支付的農(nóng)產(chǎn)品購價的13%)

物資采購(或原材料)   (支付的農(nóng)產(chǎn)品購價的<1-13%>)

貸:應(yīng)付賬款(或銀行存款)

2、出售時的稅金的會計分錄:

借:應(yīng)收賬款(或銀行存款)

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--銷項稅金  (售價的17%)

主營業(yè)務(wù)收入(售價)

若出售時未分價、稅,是價、稅合計的含稅價款,應(yīng)將含稅價折算為不含稅價,公式為:

不稅價=含稅價/(1+17)%

即貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅--銷項稅金  【含稅價/(1+17)%*17%】

主營業(yè)務(wù)收入【含稅價/(1+17)%】

3、賬務(wù)處理時只要按規(guī)定編好分錄,記好賬,按期依賬面反映應(yīng)繳數(shù)申報即可,不需分筆申報.

例題:問:我公司是酒類生產(chǎn)企業(yè),截止2012年6月30日部分庫存酒及部分農(nóng)產(chǎn)品未取得抵扣稅票,也未進(jìn)行抵扣.請問根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)要求,對2012年6月30日庫存酒及農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項轉(zhuǎn)出是視同原存貨全部抵扣進(jìn)項稅額,還是只對抵扣部分進(jìn)項稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出?

答:根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅[2012]38號)附件1第九條規(guī)定,試點納稅人應(yīng)自執(zhí)行本辦法之日起,將期初庫存農(nóng)產(chǎn)品以及庫存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額作轉(zhuǎn)出處理.

上述增值稅進(jìn)項稅額系指已抵扣的進(jìn)項稅額,所以才需要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理,因此未抵扣的增值稅進(jìn)項稅額已進(jìn)入存貨成本,不需要再作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理.

農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的憑證四怎樣的呢？上面小編介紹了這個內(nèi)容是如何處理的，看了會計分類還是不了解的朋友可以詳細(xì)閱讀案例，還有疑問的朋友也能點擊窗口咨詢在線老師答疑哦！