工資薪金個(gè)人所得稅納稅籌劃

工資薪金所得的個(gè)人所得稅納稅籌劃

(一)認(rèn)真解讀《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例,減征政策《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金,國債和國家發(fā)行的金融債券利息,按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼,福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金,保險(xiǎn)賠款,軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi),按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi),依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得,中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得,經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得,免納個(gè)人所得稅.

(二)納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得,已在境外繳納的個(gè)人所得稅稅額應(yīng)按規(guī)定在其應(yīng)納稅額中扣除《個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定,納稅義務(wù)人從中國境外取得的所得,應(yīng)區(qū)別不同國家或者地區(qū)和不同所得項(xiàng)目按照規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額.

(三)做好月度薪酬測(cè)算,盡可能縮小員工每月工資、薪金所得差距,避免因每月工資、薪金所得差距過大導(dǎo)致適用稅率波動(dòng)跨界,從而增加納稅人稅負(fù)擔(dān).

(四)做好年終獎(jiǎng)金測(cè)算,按月適當(dāng)預(yù)發(fā)、年度終了結(jié)算,可以降低采用全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法的適用稅率,從而減少納稅人應(yīng)納稅額.

工資薪金所得個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

工資、薪金所得在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額時(shí)適用超額累進(jìn)稅率,稅率為3%至45%.上表所稱全月應(yīng)納稅所得額,是指以每月收入額減除費(fèi)用3500元以及附加減除費(fèi)用后的余額.對(duì)在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人,可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用,附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國務(wù)院規(guī)定.《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定,附加減除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)為1300元.對(duì)于個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金,包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資,國稅發(fā)[2005]9號(hào)文件規(guī)定,應(yīng)作為單獨(dú)一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,具體辦法是以全年一次性獎(jiǎng)金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的差額后的余額,除以12個(gè)月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù).對(duì)無住所個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金,如果該個(gè)人當(dāng)月在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù),或者該個(gè)人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國工作時(shí)間不滿一個(gè)月的仍按照國稅發(fā)[1996]183號(hào)文件計(jì)算納稅.

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