未取得紅票能否直接沖減所得稅收入?

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第十四條規(guī)定,一般納稅人取得專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》(以下簡(jiǎn)稱《申請(qǐng)單》,附件3).

《申請(qǐng)單》所對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證.經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為"認(rèn)證相符"并且已經(jīng)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息.經(jīng)認(rèn)證結(jié)果為"納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符"、"專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符"的,一般納稅人在填報(bào)《申請(qǐng)單》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息.

第十九條規(guī)定,銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票,在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具.

紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng).

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條第二款規(guī)定,一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形,應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票.未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的,增值稅額不得從銷項(xiàng)稅額中扣減.

根據(jù)上述規(guī)定,無法取得購買方的紅字通知單,銷售方無法開具紅字專用發(fā)票,不能自行沖減收入.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管若干具體措施〉的通知》(國稅發(fā)〔2009〕114號(hào))第六條規(guī)定,未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除.

什么情況下才能開紅字發(fā)票?

納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后,由于以下原因且不符合發(fā)票作廢條件的方能按規(guī)定開具紅字發(fā)票:

銷貨退回或部分退回

開票信息有誤

發(fā)票聯(lián)無法認(rèn)證

應(yīng)稅服務(wù)中止(比如裝修到一半不裝了)

銷售方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行?/p>

小快小貼士:

不符合發(fā)票作廢條件最常見的就是"過月"了,當(dāng)開票當(dāng)月出現(xiàn)上述情況,是符合發(fā)票作廢條件的,直接將發(fā)票作廢即可,不支持走開紅字發(fā)票程序哦.

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