不動產(chǎn)分期抵扣賬務(wù)處理怎么做？

增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

某公司購入辦公樓，按固定資產(chǎn)核算。共支付價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)7000萬元（其中含增值稅250萬元）。作如下賬務(wù)處理：（單位：萬元）

取得不動產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)6750

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅150

應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅100

貸：銀行存款7000

第二年允許抵扣剩余的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅100

正確理解待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ：

就是取得不動產(chǎn)，以及在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額不是一次性抵扣，而是分2年抵扣——取得抵扣憑證當(dāng)期先抵扣60%，其余40%為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在第二年抵扣，具體抵扣時(shí)間為取得抵扣憑證的第13個月。有些貨物（比如中央空調(diào)）如果購買時(shí)是作為一般的固定資產(chǎn)，已經(jīng)全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但后來轉(zhuǎn)用到在建工程，就得在轉(zhuǎn)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，留待轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個月抵扣。

不動產(chǎn)分期抵扣賬務(wù)處理怎么做？相信大家看完也已經(jīng)有所了解了，如果對此還有其他的疑問，可以直接在窗口與經(jīng)驗(yàn)豐富的會計(jì)學(xué)堂老會計(jì)們交流。