房地產(chǎn)業(yè)預(yù)繳的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)如何抵扣？

例如:某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有A、B、C三個(gè)項(xiàng)目,其中A項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,B、C項(xiàng)目適用一般計(jì)稅方法.2017年7月,三個(gè)項(xiàng)目分別收到不含稅銷(xiāo)售價(jià)款1億元,分別預(yù)繳增值稅300萬(wàn)元,共預(yù)繳增值稅900萬(wàn)元.2017年8月,B項(xiàng)目達(dá)到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,當(dāng)月計(jì)算出應(yīng)納稅額為1000萬(wàn)元,此時(shí)抵減全部預(yù)繳增值稅后,應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳增值稅100萬(wàn)元.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在《增值稅申報(bào)表》主表第19行"應(yīng)納稅額"欄次,填報(bào)1000萬(wàn)元,第24行"應(yīng)納稅額合計(jì)"填報(bào)1000萬(wàn)元,第28行"分次預(yù)繳稅額"填報(bào)900萬(wàn)元,第34行"本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額"填報(bào)100萬(wàn)元.

按照河北省國(guó)稅局的這個(gè)解答,A項(xiàng)目和C項(xiàng)目雖然沒(méi)有達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,但是其預(yù)繳的增值稅也可以用于抵減B項(xiàng)目已經(jīng)達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間情況下計(jì)算出來(lái)的應(yīng)交增值稅款.換句話(huà)說(shuō),河北省國(guó)稅局認(rèn)為在增值稅政策中并不要求A項(xiàng)目和C項(xiàng)目在達(dá)到納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間后才可以抵減其預(yù)繳的稅款.

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)中規(guī)定的,納稅義務(wù)發(fā)生后,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額,抵減已預(yù)繳稅款后,向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅.并沒(méi)有明確是抵減該項(xiàng)目的預(yù)繳稅款,那么抵減全公司的預(yù)繳稅款也是沒(méi)在問(wèn)題的

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)繳增值稅應(yīng)何時(shí)抵減增值稅?

企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí),借記"應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.月末,企業(yè)應(yīng)將"預(yù)交增值稅"明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入"未交增值稅"明細(xì)科目,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--預(yù)交增值稅"科目.這些會(huì)計(jì)處理規(guī)定主要針對(duì)空間型預(yù)繳,其實(shí)質(zhì)是將企業(yè)的應(yīng)繳稅款在經(jīng)營(yíng)地和機(jī)構(gòu)地之間進(jìn)行必要的分配.

房地產(chǎn)業(yè)預(yù)繳的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)如何抵扣?看完上文中會(huì)計(jì)學(xué)堂的整理介紹后,你們都明白了嗎?獲取更多精彩的財(cái)務(wù)知識(shí),敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新.