企業(yè)捐贈(zèng)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)

017年修訂的《企業(yè)所得稅法》第九條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除.近日,財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)出《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕15號(hào)),進(jìn)一步明確公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除規(guī)定.

會(huì)計(jì)實(shí)例

案例一:某企業(yè)2017年實(shí)際發(fā)生的符合限額扣除條件的公益性捐贈(zèng)支出為8萬(wàn)元,2017年利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元.

解析:2017年公益性捐贈(zèng)支出扣除限額12萬(wàn)元(100×12%).當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出8萬(wàn)元,可全額扣除.

案例二:某企業(yè)2016年結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出為4萬(wàn)元,2017年實(shí)際發(fā)生的符合限額扣除條件的公益性捐贈(zèng)支出為7萬(wàn)元,2017年利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元.

解析:2017年公益性捐贈(zèng)支出扣除限額12萬(wàn)元(100×12%).以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出加上當(dāng)年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出為11萬(wàn)元,小于企業(yè)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額的12%,11萬(wàn)元可全額扣除.

案例三:某企業(yè)2016年6月發(fā)生符合限額扣除條件的公益性捐贈(zèng)支出20萬(wàn)元,10月發(fā)生符合限額扣除條件的公益性捐贈(zèng)支出6萬(wàn)元,2016年利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元.

解析:2016年公益性捐贈(zèng)支出扣除限額為12萬(wàn)元.2016年度匯算清繳時(shí),準(zhǔn)予稅前扣除的公益性捐贈(zèng)為12萬(wàn)元,剩余14萬(wàn)元(20+6-12)未在2016年度匯算清繳稅前扣除.其中6月發(fā)生的20萬(wàn)元已扣除12萬(wàn)元,剩余8萬(wàn)元未扣除;10月發(fā)生的6萬(wàn)元未扣除.根據(jù)規(guī)定,6月剩余未扣除的8萬(wàn)元不能再扣除,10月發(fā)生的6萬(wàn)元準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)在2017年、2018年、2019年依次扣除.

企業(yè)在追求利潤(rùn)最大化的同時(shí)也要承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任,發(fā)生的公益性捐贈(zèng)性支出就屬于其中一種.我們已經(jīng)知道了捐贈(zèng)支出的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn),文中的實(shí)例也很容易理解,希望你們看完能有所收獲.