大樓維修拆除材料收入如何做賬？

對租入固定資產(chǎn)的裝修，應按照《企業(yè)所得稅暫行條例》的有關規(guī)定，計入遞延資產(chǎn)，作為遞延費用分期進行攤銷；而對自有固定資產(chǎn)的裝修，按照《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)〔2000〕84號）的有關規(guī)定，納稅人發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生的當期直接扣除。

但是，企業(yè)所發(fā)生的固定資產(chǎn)改良支出，也應根據(jù)不同情況分別進行處理，如果被改良的固定資產(chǎn)目前尚未提足折舊，就可以直接計入固定資產(chǎn)的價值，進行折舊處理；如果所改良的固定資產(chǎn)已經(jīng)提足了折舊，就要作為遞延費用，在不短于5年的期限內進行平均攤銷。

1）報廢固定資產(chǎn)（辦公樓拆除）轉入清理時（經(jīng)批準，轉入遞延資產(chǎn)處理，分年攤銷）

借：固定資產(chǎn)清理——辦公樓

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)—— 辦公樓

（2）支付清理費用：

借：固定資產(chǎn)清理——辦公樓

貸：現(xiàn)金

（4）殘料變賣收入：

借：現(xiàn)金

貸：固定資產(chǎn)清理——辦公樓

（5）結轉凈損失

借：其他資產(chǎn)—— 遞延資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)清理——辦公樓

（6）結轉當年攤銷數(shù)

借：其他支出

貸：其他資產(chǎn)—— 遞延資產(chǎn)

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