出口退稅免抵的財(cái)務(wù)怎么進(jìn)行?

答：(1)出口貨物免稅，反映在賬務(wù)處理上是出口銷售時(shí)，無需貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

(2)出口貨物抵稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額，賬務(wù)處理上表現(xiàn)為企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料，無論用于生產(chǎn)出口貨物還是用于生產(chǎn)內(nèi)銷貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。

免抵退稅的含義如何理解?

(1)“免稅”：對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口時(shí)免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。

(2)“抵稅”：生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。

生產(chǎn)外銷貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額分為：應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額;不予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額(免抵退稅不予免征和抵扣稅額)。

(3)“退稅”：生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。

免抵退的理解：進(jìn)料加工進(jìn)口料件是免稅的，正因?yàn)樗敲庠鲋刀惖模瑳]有征過增值稅則無稅可退，不能參與免抵退的計(jì)算，所以要在出口離岸價(jià)中減其減去(因?yàn)槌隹陔x岸價(jià)中是包括免稅材料的價(jià)格的)，也就是兩個(gè)抵減額的計(jì)算。

不得免征和抵扣稅額=(出口離岸價(jià)中-免稅進(jìn)口料件)*征退稅率差

免抵退稅額=(出口離岸價(jià)中-免稅進(jìn)口料件)*退稅率

出口退稅免抵的財(cái)務(wù)怎么進(jìn)行?由于出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，因而存在免抵退稅不得免征和抵扣稅額的情況，此項(xiàng)因借記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸記進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。