怎么理解可抵扣暫時性差異?

什么是可抵扣暫時性差異?

可抵扣暫時性差異(deductible temporary difference)可抵扣暫時性差異,是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時,將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時性差異.

資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)的,會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異.

應(yīng)納稅暫時性差異

應(yīng)納稅暫時性差異是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時,將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異.

資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)或者負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)的,會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異.

會計實例

下列項目中產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的有(  ).

A. 因合同違約確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

B. 計提存貨跌價準(zhǔn)備

C. 因獎勵積分確認(rèn)的遞延收益

D. 計提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

E. 預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用

正確答案:A,B,C,D,E

【解析】選項A、C和E,計稅基礎(chǔ)均為0,負(fù)債賬面價值大于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;選項B和D,資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異

下列事項會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異但是不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是().

A、自行研發(fā)無形資產(chǎn)資本化金額按照150%加計攤銷

B、可供出售金融資產(chǎn)公允價值小于初始入賬成本

C、交易性金融負(fù)債公允價值大于初始入賬成本

D、以成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備

答案:A

在弄清楚開頭提及到的那些問題時,有幾個專業(yè)詞匯是必須要了解的,那就是資產(chǎn)賬面價值,計稅基礎(chǔ)等.要明確相互之間的大小關(guān)系,才能確定是否產(chǎn)生了可抵扣暫時性差異.到此為止,你理解了何謂可抵扣暫時性差異了嗎?