關聯(lián)交易的相關規(guī)定及如何做稅務處理？

答：根據(jù)財政部2006年頒布的《企業(yè)會計準則第36號——關聯(lián)方披露（2006）》的規(guī)定，在企業(yè)財務和經(jīng)營決策中，如果一方控制、共同控制另一方或對另一方施加重大影響，以及兩方或兩方以上同受一方控制、共同控制或重大影響的，構成關聯(lián)方。

比如我們看一個案例：

A公司是地方國有控股上市公司，近年來主營業(yè)務盈利能力持續(xù)下降，2x13年度虧損，2x14年前三季度虧損2000萬元。2x14年12月，A公司發(fā)布關聯(lián)交易公告，將2x10年1月1日至2x14年6月30日期間己全額計提壞賬準備的歷史債權3000萬元轉讓給同受A公司控股股東控制的某國有資產(chǎn)管理公司，轉讓價款為3000萬元。轉讓日，由于相關債務單位的財務狀況未發(fā)生好轉，被轉讓的應收款項的可收回性仍然非常低。

A公司擬沖回壞賬準備3000萬元，相應增加2x14年度利潤3000萬元。

按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，A公司計提壞賬準備3000萬元不得在稅前扣除，因此，A公司收回應收賬款時也不并入當期所得。由于壞賬準備轉入了“資本公積”科目，未影響當期損益，因此，計算2x14年度企業(yè)所得稅時不作納稅調整。

從有利的方面講，交易雙方因存在關聯(lián)關系，可以節(jié)約大量商業(yè)談判等方面的交易成本，并可 運用行政的力量保證商業(yè)合同的優(yōu)先執(zhí)行，從而提高交易效率；

從不利的方面講，由于關聯(lián)交易方可以運用行政力量撮合交易的進行，從而有可能使交易的價格、方式等在非競爭的條件下出現(xiàn)不公正情況，形成對股東或部分股東權益的侵犯，也易導致債權人利益受到損害。

舉個例子，乙方提供技術服務并開技術服務發(fā)票，甲方計入無形資產(chǎn)，

乙方這樣做：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務收入等

甲方這樣做：

借：研發(fā)支出等

貸：銀行存款等

然后轉入無形資產(chǎn)，

抵銷：

借：主營業(yè)務收入（乙公司收入）

貸：主營業(yè)務成本（乙公司成本）

無形資產(chǎn)（收入和成本的差額）

抵銷以后，后續(xù)無形資產(chǎn)攤銷。

看完了會計學堂的分析，關于關聯(lián)交易的稅務處理您現(xiàn)在知道了嗎？如果您有什么疑問，可以訂購我們的1課程，會計學堂的課時里面有專門的課講解這一知識。