企業(yè)注銷資產(chǎn)負(fù)債長期借款計算所得稅嗎？

企業(yè)清算所得稅申報表是根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表及損益表填報的，各表關(guān)系為：

資產(chǎn)處置損益明細(xì)表的合計數(shù)=負(fù)債清償損益明細(xì)表的合計數(shù)+剩余財產(chǎn)計算和分配明細(xì)表中的累計未分配利潤數(shù)+投資額

企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：（一）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價值或交易價格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（二）確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；如果欠母公司的往來款，母公司放棄債權(quán)，那么應(yīng)計算清算所得，計算企業(yè)所得稅。

企業(yè)注銷政策依據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》：

清算所得=企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格－資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)－清算費用－相關(guān)稅費＋債務(wù)清償損益－彌補(bǔ)以前年度虧損。

其中債務(wù)清償損益=債務(wù)的計稅基礎(chǔ)－債務(wù)的實際償還金額。

公式中的相關(guān)稅費為企業(yè)在清算過程中發(fā)生的相關(guān)稅費，不包含企業(yè)以前年度欠稅。

清算所得一律適用25%的企業(yè)所得稅稅率。

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