合并報(bào)表抵損益的分錄

1.考慮到要抵消的項(xiàng)目通常涉及母公司與其子公司間的交易,因此需要區(qū)分內(nèi)部交易的不同情況.如果內(nèi)部交易未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售,借方會(huì)記錄該筆內(nèi)部交易的支出,而貸方則是該筆支出的來(lái)源.例如,假設(shè)母公司向子公司出售設(shè)備,但尚未出售給外部客戶,則該筆交易只是內(nèi)部交易.此時(shí),需要將該筆交易的支出記入借方,貸方則是母公司賬面上的設(shè)備資產(chǎn).

2.如果內(nèi)部交易已實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售,那么需要根據(jù)實(shí)際交易價(jià)格計(jì)算出利潤(rùn)或裁減,以方便后續(xù)進(jìn)行抵消處理.同時(shí),其借方和貸方分別對(duì)應(yīng)實(shí)現(xiàn)貿(mào)易所支出和收入的金額.例如,假設(shè)上述交易的設(shè)備在月底實(shí)際以更高的價(jià)格賣給了外部客戶,母公司獲得了15000元的收入,那么借方會(huì)記錄內(nèi)部交易費(fèi)用10000元,而貸方則會(huì)分別記錄設(shè)備資產(chǎn)10000元和利潤(rùn)5000元.

3.在未實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的情況下,需要記錄內(nèi)部交易的成本以及母公司為子公司提供的財(cái)務(wù)支持.例如,假設(shè)母公司在某一月份為子公司提供了1000元的財(cái)務(wù)支持,同時(shí)與子公司發(fā)生了成本為5000元的內(nèi)部交易,則借方會(huì)記錄母公司提供的財(cái)務(wù)支持和內(nèi)部交易成本的合計(jì),即6000元,而貸方則是母公司賬面上的財(cái)務(wù)支持和子公司的應(yīng)付賬款.

需要注意的是,合并抵消分錄并不需要通過(guò)過(guò)賬來(lái)操作,因此不會(huì)對(duì)當(dāng)期和以后期間個(gè)別報(bào)表財(cái)務(wù)相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)據(jù)發(fā)生變化.它只是為了使內(nèi)部交易在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中反映一致,并不能調(diào)整母公司和子公司各自對(duì)外提供的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表.

企業(yè)合并報(bào)表中編制抵消分錄的原因是什么?

企業(yè)在編制合并報(bào)表時(shí),是以母、子公司的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)作為基數(shù)進(jìn)行編制的,編制抵消分錄則是將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響之間所存在的差異進(jìn)行抵消.可以反應(yīng)集團(tuán)真實(shí)的債權(quán)債務(wù),以及經(jīng)營(yíng)成本和現(xiàn)金流量.

內(nèi)部存貨交易在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的抵消處理包括三方面內(nèi)容:

(1)內(nèi)部存貨交易未實(shí)現(xiàn)銷售損益抵銷的處理

(2)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷處理

(3)抵銷未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益產(chǎn)生的遞延所得稅的處理

合并報(bào)表抵損益的分錄怎么做?在上文匯總的相關(guān)介紹資料中,小編老師相信學(xué)員們對(duì)此母子公司之間的財(cái)務(wù)報(bào)表合并抵消項(xiàng)目損益會(huì)計(jì)分錄的處理都是有所了解的,其實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表是兩家公司合并中必然需要做的事情,其中編制的過(guò)程非常的復(fù)雜,所以小編老師建議大家如果想要學(xué)習(xí)更多關(guān)于合并報(bào)表方面的會(huì)計(jì)知識(shí),不妨來(lái)這里搜索相關(guān)的課程進(jìn)行免費(fèi)學(xué)習(xí).