企業(yè)繳納勞務(wù)費(fèi)在匯算清繳需要調(diào)整嗎

本年度發(fā)生的勞務(wù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入本年度的費(fèi)用類科目,沖減本年度的利潤(rùn),如果公司在實(shí)際發(fā)生時(shí)沒(méi)有計(jì)入費(fèi)用類科目,而是計(jì)入了以前年度損益調(diào)整,沖減的是未分配利潤(rùn),所以在匯算清繳時(shí)要做納稅調(diào)減.

以前年度損益調(diào)整,是指企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額所進(jìn)行的調(diào)百整,以使其不至于影響到本年度利潤(rùn)總額.以前年度多、少計(jì)費(fèi)用或多、少計(jì)收益時(shí),應(yīng)通過(guò)"以前年度損益調(diào)整"科目來(lái)代替原相關(guān)損益科目,對(duì)方科目不變,然后把"以前年度損益調(diào)整"科目結(jié)轉(zhuǎn)到"利潤(rùn)度分配"科目下,進(jìn)行相應(yīng)的盈余公積的調(diào)整.最終不能影響當(dāng)期的"本年利潤(rùn)"科目.

所得稅匯算清繳需要調(diào)整的支出類項(xiàng)目

1.職工福利費(fèi).企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過(guò)實(shí)際發(fā)生的工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除.超過(guò)部分作納稅調(diào)整處理,且為永久性業(yè)務(wù)核算.

2.工會(huì)經(jīng)費(fèi).企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),不超過(guò)工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào))規(guī)定,自2010年7月1日起,企業(yè)繳納的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi),要憑工會(huì)組織開(kāi)具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除.

3.職工教育經(jīng)費(fèi).企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過(guò)工資總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,此時(shí)產(chǎn)生時(shí)間性差異,應(yīng)做納稅調(diào)增項(xiàng)目處理.

4.五險(xiǎn)一金.企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門(mén)或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的"五險(xiǎn)一金",準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),在國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)繳納的保險(xiǎn)費(fèi),準(zhǔn)予扣除.企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)準(zhǔn)予扣除,超過(guò)部分,不予扣除.

5.利息支出.

6.業(yè)務(wù)招待費(fèi).企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售收入(營(yíng)業(yè))收入的0.5%.同時(shí),要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出,對(duì)此不能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)而應(yīng)直接作納稅調(diào)整.特別注意國(guó)稅函[2010]79號(hào)第八條規(guī)定,對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額.

7.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外,不超過(guò)當(dāng)年銷售收入(營(yíng)業(yè))15%的部分,準(zhǔn)予扣除,超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,產(chǎn)生時(shí)間性差異.

8.罰款、罰金、滯納金.

9.捐贈(zèng).企業(yè)發(fā)生的公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出,不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除,而非公益性捐贈(zèng)不得扣除,應(yīng)作納稅調(diào)增.

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