進項稅加計抵減應設成幾級科目

答:進項稅加計抵減應設成二級科目

設置應交稅費-增值稅加計抵減稅額科目

進項稅加計扣除會計分錄:

計算當期可抵扣進項加計抵減額

發(fā)生當期依據(jù)可抵扣進項計提可加計抵減額

借:固定資產、原材料、費用等科目

應交稅金-應交增值稅-進項稅金

應交稅金-應交增值稅-待抵減進項加計額

貸:銀行存款

當期發(fā)生不可抵減進項稅額期末轉出進項

借:成本、費用科目

貸:應交稅金-應交增值稅-進項稅金轉出

應交稅金-應交增值稅-待抵減進項加計額

當期進項加計額抵減應納稅額時

借:應交稅金-應交增值稅-進項加計抵減額

貸:應交稅金-應交增值稅-待抵減進項加計額

優(yōu)惠到期如還有進項加計額抵減額結余的

借:主營業(yè)務成本

貸:應交稅金-應交增值稅-待遞減進項加計額

增值稅進項稅加計抵減怎么記賬

方法一:沖減成本或費用

發(fā)生成本或費用時:

借:主營業(yè)務成本/銷售費用/管理費用 20,000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1,200

貸:銀行存款等 21,200

計提可以加計抵減的進項稅:

借:應交稅費-應交增值稅(加計抵減進項稅)120

貸:主營業(yè)務成本/銷售費用/管理費用 120

這種處理方法的理由是:原本購進的成本或費用是2萬元,由于進項加計抵減的原因,需要承擔的成本或費用減少了120元,所以需要沖減成本或費用120元.

方法二:確認為營業(yè)外收入或其他收益

發(fā)生成本或費用時:

借:主營業(yè)務成本/銷售費用/管理費用 20,000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1,200

貸:銀行存款等 21,200

計提可以加計抵減的進項稅:

借:應交稅費-應交增值稅(加計抵減進項稅)120

貸:營業(yè)外收入/其他收益 120

這種處理方法的理由是:加計抵減的進項稅額相當于政府對于其他的讓利或者補貼,是企業(yè)在正常經營外的一種額外的收益,所以應該計入"其他收益"或者是"營業(yè)外收入".

方法三:通過"其他應收款"或"待抵扣進項稅額"科目進行過渡

發(fā)生成本或費用時:

借:主營業(yè)務成本/銷售費用/管理費用 20,000

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)1,200

貸:銀行存款等 21,200

計提可以加計抵減的進項稅:

借:應交稅費-應交增值稅(加計抵減進項稅)120

貸:應交稅費-待抵扣進項稅額/其他應收款 120

這種處理方法的理由是:參考原《增值稅會計處理規(guī)范》中的按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵減的進項稅額的過渡情形處理.

以上3種方法的處理都有一定的合理性,但是若采用方法一進行核算,會影響當期的成本、費用的數(shù)據(jù),后續(xù)出現(xiàn)調整時有需要追溯調整前期的成本、費用,相對來說操作比較復雜,而且有可能引起財務指標的異常波動,增加企業(yè)解釋的成本.

采用方法二進行核算,不會影響企業(yè)的毛利率等財務指標,但會最終影響企業(yè)的應納稅所得額,抵減的進項稅額需要額外繳納企業(yè)所得稅,也有可能影響企業(yè)享受小微企業(yè)等其他所得稅上的優(yōu)惠,與國家減輕企業(yè)稅負的大原則相違背.

采用方法三進行核算,不會影響利潤表的數(shù)據(jù),與增值稅價外稅的本質相符合,也不會造成企業(yè)重復繳納企業(yè)所得稅的情況,但這種方法最后無法將科目結平,會導致企業(yè)虛增資產.

進項稅加計抵減應設成幾級科目?據(jù)會計學堂小編了解進項稅加計抵減應設成二級科目,另外進項稅加計抵減的具體會計分錄,小編也已經整理在上文了,希望對大家有所幫助!大家有什么不明白的地方也可以咨詢疑問解答老師哦!