所得減免優(yōu)惠明細(xì)表遵循什么原則

1.行次.保留原《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)"一、農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目""二、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目""三、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目""四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目""五、實(shí)施清潔機(jī)制發(fā)展項(xiàng)目""六、符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目"填報(bào)項(xiàng)目大類不變,放開明細(xì)項(xiàng)目的填報(bào)數(shù)量限制,由納稅人根據(jù)減免項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算結(jié)果逐一填報(bào),解決以往同類型優(yōu)惠有多個(gè)項(xiàng)目時(shí)無法一一填報(bào)的問題.

2.列次.為全面反映優(yōu)惠項(xiàng)目的基本情況和享受稅收優(yōu)惠的情況,增加第1列"項(xiàng)目名稱"、第2列"優(yōu)惠事項(xiàng)名稱"、第3列"優(yōu)惠方式"、第9列"項(xiàng)目所得額--免稅項(xiàng)目"、第10列"項(xiàng)目所得額--減半項(xiàng)目"填報(bào)列次.

3.明確了填報(bào)要求,當(dāng)納稅調(diào)整后所得小于0時(shí),不需要填報(bào)本表;明確了當(dāng)項(xiàng)目發(fā)生虧損時(shí),第9列"項(xiàng)目所得額--免稅項(xiàng)目"或者第10列"項(xiàng)目所得額--減半項(xiàng)目"按"0"填報(bào).

4.明確了納稅人在填報(bào)享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目期間費(fèi)用時(shí),合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定.上述比例一經(jīng)確定,不得隨意變更.

減免所得稅額怎么計(jì)算

"應(yīng)納所得稅額"第6行按照第4行利潤(rùn)總額(或?qū)嶋H利潤(rùn)額)*25%填報(bào),將小型微利企業(yè)減免的稅額填在第7行"減免所得稅額".按第4行利潤(rùn)總額(或?qū)嶋H利潤(rùn))*5%填報(bào).

所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率(25%或20%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損

企業(yè)所得稅是指對(duì)取得應(yīng)稅所得、實(shí)行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織,就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅.

(一)企業(yè)所得稅的納稅人

企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時(shí)具備以下三個(gè)條件:

1.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;

2.獨(dú)立建立賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表;

3.獨(dú)立計(jì)算盈虧.

(二)企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象

是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國(guó)境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得.

(三)企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額.

1、應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

2、納入收入總額的其他幾項(xiàng)收入.

(1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門批準(zhǔn)的"技術(shù)性收入免稅申請(qǐng)表"為依據(jù),未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的所有收入,一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅.

(2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入,應(yīng)并入收入總額予以征稅,而不能直接沖減在建工程成本.

(3)對(duì)機(jī)構(gòu)(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,按規(guī)定征收企業(yè)所得稅.不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報(bào).

(4)外貿(mào)企業(yè)由于實(shí)施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動(dòng)發(fā)生匯兌損益,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行調(diào)整,按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額.

(5)納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅,以及取得的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入,除國(guó)家另有文件指定專門用途的,都應(yīng)并入企業(yè)所得,計(jì)算繳納所得稅.

(6)企業(yè)在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的,均應(yīng)作為收入處理;企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料,如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有,也應(yīng)作為收入處理.

(7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的,其收入額應(yīng)參照當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定.

(8)企業(yè)依法清算時(shí),其清算終了后的清算所得,應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

3.準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目.

(1)成本.

(2)費(fèi)用.經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用.

(3)稅金.

(4)損失.

在確定納稅人的扣除項(xiàng)目時(shí),應(yīng)注意以下兩個(gè)問題:(1)企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊等,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣.(2)納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致的,應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整,按稅收規(guī)定允許扣除的金額,準(zhǔn)予扣除.

會(huì)計(jì)學(xué)堂小編分四點(diǎn)給大家講述了所得減免優(yōu)惠明細(xì)表遵循什么原則,首先給大家講到了行次和列次的具體要求,然后明確了填報(bào)要求,最后明確了納稅人在填報(bào)享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目期間費(fèi)用時(shí)分?jǐn)偟谋壤?本文就為大家講述到此,更多精彩內(nèi)容請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注網(wǎng)站更新.