受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入成本嗎

因?yàn)橄M(fèi)稅是在生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)進(jìn)行繳納,收回后直接用于銷售的不需要再繳納消費(fèi)稅,所以加工環(huán)節(jié)收回的代收代繳的消費(fèi)稅沒辦法繳納,進(jìn)而計(jì)入委托加工的成本里.

繼續(xù)加工的,在收回后繼續(xù)加工的(加工后再銷售)是要繳納消費(fèi)稅的,所以按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣受托方代收代繳的消費(fèi)稅,所以要計(jì)入"應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅"的借方.

什么是消費(fèi)稅?

消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象的各種稅收的統(tǒng)稱.是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng),可從批發(fā)商或零售商征收.消費(fèi)稅是典型的間接稅.消費(fèi)稅是1994年稅制改革在流轉(zhuǎn)稅中新設(shè)置的一個(gè)稅種.消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅,只在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納,在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié),因?yàn)閮r(jià)款中已包含消費(fèi)稅,因此不用再繳納消費(fèi)稅,稅款最終由消費(fèi)者承擔(dān).消費(fèi)稅的納稅人是我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人.

消費(fèi)稅是以特定消費(fèi)品為課稅對(duì)象所征收的一種稅,屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇.在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上,選擇部分消費(fèi)品再征收一道消費(fèi)稅,目的是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向,保證國(guó)家財(cái)政收入.

"消費(fèi)稅是對(duì)特定貨物與勞務(wù)征收的一種間接稅,就其本質(zhì)而言,是特種貨物與勞務(wù)稅,而不是特指在零售(消費(fèi))環(huán)節(jié)征收的稅.消費(fèi)稅之"消費(fèi)",不是零售環(huán)節(jié)購(gòu)買貨物或勞務(wù)之"消費(fèi)"." ---- 《深化財(cái)稅體制改革》

企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)應(yīng)交納的消費(fèi)稅,應(yīng)分別情況迸行處理:

企業(yè)將生產(chǎn)的產(chǎn)品直接對(duì)外銷售的,對(duì)外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅,通過(guò)"稅金及附加"科目核算;

(1)企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交的消費(fèi)稅

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

(2)企業(yè)用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、長(zhǎng)期投資等其他方面,按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,應(yīng)計(jì)入有關(guān)的成本.例如,企業(yè)以應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程項(xiàng)目,應(yīng)交的消費(fèi)稅計(jì)入在建工程成本.

借:固定資產(chǎn)/在建工程/營(yíng)業(yè)外支出/長(zhǎng)期股權(quán)投資等科目

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

(3)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,于委托方提貨時(shí),由受托方代扣代繳稅款,受托方借記"應(yīng)收賬款"、"銀行存款"等科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅"科目.

借:應(yīng)收賬款/銀行存款等科目

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

(4)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后,直接用于銷售的,委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本,借記"委托加工材料"、"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"、"自制半成品"等科目,貸記"應(yīng)付賬款"、"銀行存款"等科目.

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,按規(guī)定允許抵扣的,委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款,借記"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅"科目,貸記"應(yīng)付賬款"、"銀行存款"科目.

借:應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

貸:應(yīng)付賬款/銀行存款等科目

(5)企業(yè)進(jìn)口產(chǎn)品需要繳納消費(fèi)稅時(shí),應(yīng)把繳納的消費(fèi)稅計(jì)入該項(xiàng)目消費(fèi)品的成本,借記"材料采購(gòu)"等科目,貸記"銀行存款"等科目.

(6)交納當(dāng)月應(yīng)交消費(fèi)稅的賬務(wù)處理

借:應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅

貸:銀行存款等

(7)企業(yè)收到返還消費(fèi)稅,應(yīng)按實(shí)際收到的金額借記"銀行存款"科目,貸記"稅金及附加"科目

借:銀行存款等

貸:稅金及附加

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