出口未開發(fā)票怎么做賬

貨物出口,可以

借:發(fā)出貨物

貸:庫存商品

等開發(fā)票后

借:應收賬款

貸:主營業(yè)務收入

借:主營業(yè)務成本

貸:發(fā)出貨物

原則上只要是出口的貨物進行報關了,就需要開具發(fā)票的,但是如果企業(yè)沒有發(fā)票,可以采用買單報關的方式,這樣就可以避免不必要的麻煩.

出口須使用出口專用發(fā)票

一、出口時需要開發(fā)票的,是出口退稅專用發(fā)票.

二、按照現(xiàn)行規(guī)定,出口貨物退(免)稅方式主要有免、退稅,免、抵、退稅,免稅三種.

免、退稅是指免征最后環(huán)節(jié)增值稅部分應納稅款,按購進金額計算退還應退稅款.免退稅方式主要適用于外貿(mào)出口企業(yè).免抵退稅主要適用于生產(chǎn)企業(yè).免稅主要適用于增值稅小規(guī)模納稅人.

第一,生產(chǎn)企業(yè)

生產(chǎn)企業(yè)是指獨立核算,經(jīng)主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人,并且具有實際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團.生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物,除另有規(guī)定者外,增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法."免"稅,是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅;"抵"稅,是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額;"退"稅,指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物,在當月內應抵頂?shù)倪M項稅額大于應納稅額時,對未抵頂完的稅額部分按規(guī)定予以退稅.

1、出口專用發(fā)票的開具.目前,生產(chǎn)企業(yè)出口貨物計算辦理退(免)稅?以出口貨物的離岸價格作為計稅依據(jù).根據(jù)有關規(guī)定,企業(yè)在銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務,不得開具增值稅專用發(fā)票.出口企業(yè)辦理出口業(yè)務時,應向稅務機關申請領購出口貨物銷售統(tǒng)一專用發(fā)票.在貨物出口時按要求開具出口專用發(fā)票,出口退稅專用發(fā)票須與報關單上的金額、單位名稱、數(shù)量一致.

2、免抵退稅的辦理.生產(chǎn)企業(yè)在出口免抵退稅時,應按相關規(guī)定和程序辦理,并向稅務局提供有關資料,包括出口貨物的出口發(fā)票.《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅管理有關問題的通知》(國稅發(fā)[2004]64號)規(guī)定:"出口企業(yè)向稅務機關主管出口退稅的部門(以下簡稱退稅部門)申報出口貨物退(免)稅時,在提供有關出口貨物退(免)稅申報表及相關資料時,應同時附送下列紙質憑證:(一)實行"免、抵、退"稅管理辦法的生產(chǎn)企業(yè)提供出口貨物的出口發(fā)票"……. "(二)出口貨物報關單(出口退稅專用);(三)出口收匯核銷單."

第二,外貿(mào)企業(yè)

外貿(mào)企業(yè)是指企業(yè)有從事對外貿(mào)易(進出口)的企業(yè),在國家規(guī)定的注冊企業(yè)的相關領域內,這些企業(yè)對合法產(chǎn)品有進出口經(jīng)營權.外貿(mào)企業(yè)出口貨物,實行退免稅政策.即出口免征增值稅,退還購進環(huán)節(jié)的進項稅.外貿(mào)企業(yè)出口貨物退還增值稅應依據(jù)購進貨物的增值稅專用發(fā)票所注明的進項金額和出口貨物對應的退稅率計算.

1、出口發(fā)票開具.外貿(mào)企業(yè)出口產(chǎn)品同生產(chǎn)企業(yè)一樣,要在稅務局申領出口專用發(fā)票,并在出口貨物時開具出口專用發(fā)票.

2、免退稅的辦理.目前,外貿(mào)企業(yè)出口退貨物計算辦理退稅,以出口數(shù)量和貨物購進金額作為計稅依據(jù).所以在外貿(mào)企業(yè)辦理退免稅時,外貿(mào)企業(yè)購時貨物時取得的增值稅專用發(fā)票就顯得猶為重要,它是計算退免稅的主要依據(jù).《國家稅務總局關于出口貨物退(免)稅管理有關問題的通知》(國稅發(fā)[2004]64號)規(guī)定:"出口企業(yè)向稅務機關主管出口退稅的部門(以下簡稱退稅部門)申報出口貨物退(免)稅時,在提供有關出口貨物退(免)稅申報表及相關資料時,應同時附送下列紙質憑證:

"(一)……外貿(mào)企業(yè)提供購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票;凡外貿(mào)企業(yè)購進的出口貨物,外貿(mào)企業(yè)應在購進貨物后按規(guī)定及時要求供貨企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票;其購進貨物開具的增值稅專用發(fā)票屬增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具的,退稅部門應要求外貿(mào)企業(yè)自開票之日起30日內辦理認證手續(xù).(二)出口貨物報關單(出口退稅專用);(三)出口收匯核銷單."

3、對于外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人企業(yè)取得的普通發(fā)票,不作為退免稅的依據(jù).

《國家稅務總局關于調整憑普通發(fā)票退稅政策的通知》(國稅函[2005]248號)規(guī)定:"今后凡出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進的貨物出口,一律憑增值稅專用發(fā)票(必須是增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)或防偽稅控代開票系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票,)及有關憑證辦理退稅."在外貿(mào)企業(yè)出口時,無論是選擇何種應退稅款計算方法(單票對應法或加權平均法),只能憑購進貨物時取得的增值稅專用發(fā)票申請退稅.

出口未開發(fā)票怎么做賬?原則上只要是出口報關了就一定要開發(fā)票,如果沒有開的情況就只能暫時計入庫存商品,待收到發(fā)票后再重新計入主營業(yè)務成本.如果你還想要了解與進出口相關的一些會計知識,歡迎你加入到我們會計學堂的學習隊伍中來.