匯票貼現(xiàn)利息無發(fā)票可以扣除嗎

按照企業(yè)會計(jì)的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)將未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息應(yīng)計(jì)入"財(cái)務(wù)費(fèi)用".《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(主席令第63號，以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)第八條規(guī)定："企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。"《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第512號，以下簡稱《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》)第二十七條規(guī)定："企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。"

另外，商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)必須具備下列條件：(一)在銀行開立存款賬戶的企業(yè)法人以及其他組織;(二)與出票人或者直接前手具有真實(shí)的商業(yè)交易關(guān)系;(三)提供與其直接前手之前的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。

基于以上政策法律規(guī)定，企業(yè)將未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，計(jì)入"財(cái)務(wù)費(fèi)用"的貼現(xiàn)息在企業(yè)所得稅稅前扣除必須具備以下條件：申請票據(jù)貼現(xiàn)的持票人與出票人或者直接前手具有真實(shí)的商業(yè)交易關(guān)系，否則不可以在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。

銀行承兌匯票貼現(xiàn)費(fèi)用能否稅前扣除案例分析

問：如果公司收到一張客戶開出的銀行承兌匯票，因公司急需資金用（因直接到銀行貼現(xiàn)會比較慢），將此銀行承兌匯票交給公司的法定代表人，并委托該法定代表人聯(lián)系公司外部個人（注：該個人與公司和該法定代表人均無任何關(guān)聯(lián)關(guān)系）進(jìn)行貼現(xiàn)；當(dāng)中，該外部個人會收取一定的貼現(xiàn)手續(xù)費(fèi)，事后按票據(jù)金額在扣除貼現(xiàn)手續(xù)費(fèi)后的余額通過銀行轉(zhuǎn)帳到公司的法定代表人的個人賬戶，該法人再將此票據(jù)貼現(xiàn)后的金額轉(zhuǎn)賬到公司銀行賬上，但整個過程未取得任何發(fā)票或其他憑證。

問1、公司賬務(wù)上掛的這部分貼現(xiàn)手續(xù)費(fèi)（做財(cái)務(wù)費(fèi)用）能否在企業(yè)所得稅前扣除，其法律依據(jù)是什么？

2、該外部個人收取的這部分貼現(xiàn)手續(xù)費(fèi)收入是否要繳納個稅（是由該個人自行申報(bào)還是由公司代扣代繳，法律依據(jù)是什么）？

答：1、《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)管理暫行辦法》（銀發(fā)〔1997〕216號）規(guī)定，本辦法所稱貼現(xiàn)系指商業(yè)匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)的票據(jù)行為，是金融機(jī)構(gòu)向持票人融通資金的一種方式。

《寧波市地方稅務(wù)局關(guān)于明確所得稅有關(guān)問題解答口徑的函》（甬地稅一函〔2010〕20號）明確：

承兌貼息如何稅前列支？

問：承兌貼息各類情況（1）向非金融機(jī)構(gòu)或個人貼現(xiàn)，未取得發(fā)票；（2）向關(guān)聯(lián)企業(yè)開具承兌匯票，關(guān)聯(lián)企業(yè)持承兌向銀行貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)單子利息支付人為關(guān)聯(lián)企業(yè)，實(shí)際資金由本企業(yè)承擔(dān)，利息也由本企業(yè)支付，造成票據(jù)抬頭與企業(yè)不符，未取得合法憑證；（3）貨物銷售給對方單位（非本地企業(yè)）后，對方付款方式為承兌匯票，企業(yè)為取得現(xiàn)款，同意支付承兌貼現(xiàn)息，并取得對方開具的收據(jù)，本企業(yè)支付的貼現(xiàn)息在財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支（類似現(xiàn)金折扣）。

答：對上述類型的貼息費(fèi)用暫按借款利息支出相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中支付的貼現(xiàn)費(fèi)用，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

2、《增值稅暫行條例》*9條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

《個人所得稅法》第二條規(guī)定，利息、股息、紅利所得，應(yīng)納個人所得稅：

第八條規(guī)定，個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

依據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)急需資金將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，提供資金方扣除貼現(xiàn)費(fèi)用后支付剩余票款的業(yè)務(wù)活動，其實(shí)質(zhì)是一種短期借款。對個人取得貼現(xiàn)費(fèi)用收入，應(yīng)按“金融保險業(yè)”5%繳納增值稅并到地稅代開發(fā)票，同時按“利息、股息、紅利所得”20%繳納個人所得稅。以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。

匯票貼現(xiàn)利息無發(fā)票可以扣除嗎的問題會計(jì)學(xué)堂小編就給大家講解完畢了，匯票貼現(xiàn)利息無發(fā)票可以扣除，但是要具備一些特定的條件，申請票據(jù)貼現(xiàn)的持票人與出票人或者直接前手具有真實(shí)的商業(yè)交易關(guān)系，如果還有什么不清楚的可以咨詢我們答疑老師。