成本法抵扣的進項稅額怎么做分錄

借；庫存商品等科目 應(yīng)交稅費（進項稅額） 貸；銀行存款等科目。

一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品核定扣除成本法進項稅額會計分錄怎么做？

（一）購進農(nóng)產(chǎn)品的會計處理

憑票扣除法下，農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)實行13%的扣除率，進項稅額計算公式為：

允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額=農(nóng)產(chǎn)品收購數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品購買單價×13%

“38號通知”要求，“試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進項稅額”，“試點納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進口增值稅專用繳款書，按照注明的金額及增值稅額一并計入成本科目；自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，按照注明的買價直接計入成本”。這將造成農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品時賬務(wù)處理也發(fā)生相應(yīng)的變化。

例如：某棉業(yè)公司2014年4月共收購籽棉500噸，收購單價7 000元/噸，共支付收購款350萬元。

在憑票扣除法下，會計分錄為：

借：原材料――籽棉

3 045 000（500噸×7 000元/噸×87%）

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）

455 000（500噸×7 000元/噸×13%）

貸：應(yīng)付賬款（銀行存款或庫存現(xiàn)金） 3 500 000

在核定扣除法下，會計分錄為：

借：原材料――籽棉 3 500 000

貸：應(yīng)付賬款（銀行存款或庫存現(xiàn)金） 3 500 000

（二）農(nóng)產(chǎn)品初加工的會計處理

如果不考慮期初庫存和留抵進項稅額的影響，假設(shè)2014年4月將本期收購的籽棉全部加工完成，且加工出的皮棉和棉籽全部銷售，按“7號公告”規(guī)定“耗用籽棉生產(chǎn)的皮棉平均單耗數(shù)量為2.64”，衣分率則為37.88%②，灰分按4%，棉籽率則為58.12%，加工出的棉籽不分攤籽棉收購成本，則： 　　加工出皮棉數(shù)量=500噸×37.88%=189.4噸

加工出棉籽數(shù)量=500噸×58.12%=290.6噸

在憑票扣除法下，加工入庫的會計分錄為：

借：產(chǎn)成品――皮棉 3 045 000

貸：原材料――籽棉 3 045 000

在核定扣除法下，加工入庫會計分錄為：

借：產(chǎn)成品――皮棉 3 500 000

貸：原材料――籽棉 3 500 000

（三）產(chǎn)品銷售的會計處理

“7號公告”要求，“湖北省凡從事耗用籽棉生產(chǎn)皮棉的增值稅一般納稅人，應(yīng)按公告確定的扣除標準核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額”，“實施農(nóng)產(chǎn)品進項稅額核定扣除的納稅人生產(chǎn)銷售的其他副產(chǎn)品，不得抵扣進項稅額”。

上述企業(yè)2014年4月棉籽銷售單價按當期月末市場行情2 700元/噸，皮棉按當期月末鄭州棉花交易市場掛牌交易價格19 600元/噸計算，不考慮加工過程中人工及材料費用，則：

在憑票扣除法下，銷售皮棉業(yè)務(wù)會計分錄為：

借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）

3 712 240（189.4噸×19 600元/噸）

貸：主營業(yè)務(wù)收入――皮棉 3 285 168

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）427 072

銷售棉籽業(yè)務(wù)會計分錄為：

借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）

784 620（290.6噸×2 700元/噸）

貸：主營業(yè)務(wù)收入――棉籽 694 354

應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 90 266

結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本會計分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本 3 045 000

貸：產(chǎn)成品――皮棉 3 045 000

在核定扣除法下，皮棉和棉籽的銷售業(yè)務(wù)會計分錄與憑票扣除法是一致的，但其結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的同時還需按新規(guī)規(guī)定方法計算本期允許抵扣籽棉增值稅進項稅額，具體計算如下：

本期允許抵扣增值稅進項稅額=當期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×平均購買單價×扣除率÷（1 扣除率）

=500噸×7 000元/噸×13%÷（1 13%）

=402 655（元）

在核定扣除發(fā)下，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本會計分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本 3 500 000

貸：產(chǎn)成品――皮棉 3 500 000

借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（進項稅額）402 655

貸：主營業(yè)務(wù)成本 402 655

進項稅抵扣的分錄怎么做

進項稅抵扣分錄為：

借：原材料（或周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)及直接入費用的管理費用等）

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款）

進項稅抵扣是伴隨著采購支付項目進行的，所以只有在采購支付項目實現(xiàn)時（取得結(jié)算憑證，即發(fā)票）才能入賬。

如果實際工作中，經(jīng)常會有因稅務(wù)籌劃而需要放下月抵扣的進項，按正常的做法應(yīng)該取得時認證，超過銷項時予以自動留抵。這種情況下沒有特殊處理，仍按上述操作。

當因需要，即使本月取得進項發(fā)票，但不想本月認證，想留到次月認證，則一般采取的方式是該對應(yīng)的采購項做暫估入賬，到下月沖回再正式入賬。正式入賬時仍按上述分錄，暫估入賬時不需要做應(yīng)交稅費。

另外，若想當月入賬，但仍放下月認證抵扣，則應(yīng)該在應(yīng)交增值稅下增設(shè)待認證項目，采購入庫時做分錄改為：

借：原材料（或周轉(zhuǎn)材料、固定資產(chǎn)及直接入費用的管理費用等）

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-待認證進項稅額

貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款）

然后在認證當月需就認證業(yè)務(wù)做分錄：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進項稅額

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-待認證進項稅額

這種處理時，月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅時，要注意將應(yīng)交增值稅二級科目下的余額減去待認證進項稅額后的余額結(jié)轉(zhuǎn)進未交增值稅二級科目。

進項稅抵扣的分錄怎么做、成本法抵扣的進項稅額怎么做分錄、一般納稅人農(nóng)產(chǎn)品核定扣除成本法進項稅額會計分錄怎么做等成本法相關(guān)的抵扣問題會計學(xué)堂小編就給大家講完了，如果大家看到這里還有什么疑問的話可以繼續(xù)在線提問。