增票上寫不征稅的可以報(bào)銷嗎

國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整銷售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第27號(hào))第四條規(guī)定:

納稅人銷售免征增值稅的貨物,通過機(jī)貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具時(shí)應(yīng)在貨物銷售統(tǒng)一發(fā)票"增值稅稅率或征收率"欄選填"0".

這等于是對(duì)免稅項(xiàng)目開具發(fā)票按零稅率填開做了明確規(guī)定.

如果只是公司報(bào)銷,增值稅發(fā)票和普通發(fā)票都可以入賬作為報(bào)銷憑證.

只要該發(fā)票是合規(guī)發(fā)票,發(fā)票抬頭是報(bào)銷單位名稱,發(fā)票內(nèi)容是公司真實(shí)交易內(nèi)容,項(xiàng)目填寫真實(shí)準(zhǔn)確,蓋有清晰的對(duì)方單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章,發(fā)票開具時(shí)間在報(bào)銷期間內(nèi)(不得跨年度報(bào)銷),就是可以的.

增值稅普通發(fā)票的稅率欄填寫為不征稅是什么情況？

情況主要有三種：一是預(yù)付卡銷售和充值業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)外開具增值稅發(fā)票；

二是銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目取得預(yù)收款時(shí)對(duì)外開具增值稅發(fā)票；

三是已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票業(yè)務(wù)。

一般情況下是可以報(bào)銷的，不過具體還要看公司規(guī)定！

對(duì)于營改增之前已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票而在營改增后需要補(bǔ)開發(fā)票業(yè)務(wù)時(shí)，增值稅發(fā)票的稅率欄內(nèi)究竟填寫什么內(nèi)容？我們的政策其實(shí)經(jīng)歷過從不完善、不統(tǒng)一到完善和統(tǒng)一的過程。

最初，《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）只是簡單地規(guī)定：“納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）?！?/span>

但對(duì)于如何開具，特別是稅率欄與稅額欄如何填寫，則未予明確規(guī)定。在此情況下，各地國稅局根據(jù)自身對(duì)稅收政策的理解進(jìn)行了補(bǔ)充。其中不少地方參照總局有關(guān)免稅政策開票，即要求納稅人在開票時(shí)，在稅率欄內(nèi)填寫“***”。

但這種局面很快得到改正。《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）認(rèn)真總結(jié)營改增中的問題，特別明確： 對(duì)于已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票時(shí)，一律在發(fā)票稅率欄內(nèi)填寫“不征稅”，并強(qiáng)調(diào)：不得開具增值稅專用發(fā)票。

另外，《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)）還進(jìn)一步明確：“納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù)，需要補(bǔ)開發(fā)票的，可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）?！?/span>

【總結(jié)歸納】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）規(guī)定：“增加6‘未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目’，用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形?！窗l(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目’下設(shè)601‘預(yù)付卡銷售和充值’、602‘銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款’、603‘已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票’。使用‘未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目’編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫‘不征稅，不得開具增值稅專用發(fā)票?！?/span>

根據(jù)上述規(guī)定，目前在增值稅發(fā)票的稅率欄內(nèi)可以填寫“不征稅”字樣的情況主要有三種：

一是預(yù)付卡銷售和充值業(yè)務(wù)時(shí)對(duì)外開具增值稅發(fā)票；

二是銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目取得預(yù)收款時(shí)對(duì)外開具增值稅發(fā)票；

三是已申報(bào)繳納營業(yè)稅未開票補(bǔ)開票業(yè)務(wù)。

增票上寫不征稅的可以報(bào)銷嗎、增值稅普通發(fā)票的稅率欄填寫為不征稅是什么情況等問題會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就講到這里了，納稅人支付的道路通行費(fèi)，按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得不征稅發(fā)票的不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。