出口退稅現(xiàn)金流量表如何做

收到的稅費返還在現(xiàn)金流量表中表現(xiàn)為兩個項目 ，收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款和收到的除增值稅外的其他稅費返還。

企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項稅額以及出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅而取得的現(xiàn)金，應(yīng)單獨反映。為便于計算這一項目的現(xiàn)金流量，企業(yè)應(yīng)在應(yīng)收收到的稅費返還在現(xiàn)金流量表中表現(xiàn)為兩個項目，“收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款”和“收到的除增值稅外的其他稅費返還”。

企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項稅額以及出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅而取得的現(xiàn)金，應(yīng)單獨反映。為便于計算這一項目的現(xiàn)金流量，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)收賬款”及“應(yīng)收票據(jù)”科目下分設(shè)“貨款”和“增值稅”兩個明細科目。“應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))——貨款”科目用以調(diào)整計算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。

“收到的稅費返還”項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、教育費附加返還等。返還增值稅記“補貼收入”，返還消費稅、營業(yè)稅、教育費附加等，沖減“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”，返還所得稅，沖減“所得稅”。

計算公式如下：

收到的稅費返還=“補貼收入——稅費返還”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加——稅費返還” 、“所得稅——稅費返還”等合計。

【例】某企業(yè)本期銷售商品收到增值稅銷項稅額41萬元;收到前期應(yīng)收賬款——增值稅6.5萬元;收到前期應(yīng)收票據(jù)——增值稅2.1萬元。

本期增值稅銷項稅收到現(xiàn)金　410 000

加：收回前期應(yīng)收增值稅　(65 000+21 000)86 000

當期增值稅銷項稅額及出口退稅　496 000

企業(yè)除增值稅稅款退回外，還有其他的稅費返還，如所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加返還款等。這些返還的稅費按實際收到的款項反映。

【例】甲企業(yè)前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應(yīng)退增值稅8 500元，前期未退，本期以轉(zhuǎn)賬方式收訖;本期收到退回的營業(yè)稅款18 000元、收到的教育費附加返還款33 000元，款項已存入銀行。

本期收到的稅費返還計算如下：

本期收到的出口退增值稅額　8 500

加：收到的退營業(yè)稅額　18 000

收到的退教育費附加返還額　33 000

本期收到的稅費返還　59 500

現(xiàn)金流量表怎么做啊?

步驟如下:

1、編制表格

用"逆向編制法"首先求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額,其次用"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增額"-"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"-"投資活動產(chǎn)生的流量凈額"求出"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額".

用"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"-附表中從凈利潤-固定資產(chǎn)折舊-無形資產(chǎn)攤銷至經(jīng)營性應(yīng)收項目減少(或增加)的金額,求出經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加(或減少)行中.

2、測試正確與否

經(jīng)營性應(yīng)付項目減少金額+《資產(chǎn)負債表》流動負債合計的"年初數(shù)"金額=《資產(chǎn)負債表》流動負債合計的"年末數(shù)"金額.

貸款及貸款利息的填報---《現(xiàn)行會計制度》核算利息是在"財務(wù)費用"科目中核算的.因此,在填入"償付利息"所支付的現(xiàn)金時,同時也必須填入補充資料中的"財務(wù)費用"內(nèi).

3、填寫"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流"

填寫"現(xiàn)金流入合計".按照填報要求,應(yīng)包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入凈額的.中小型企業(yè)一般只有現(xiàn)金及一個銀行存款賬戶,并且大額現(xiàn)金均存入銀行.為此,只要將銀行存款賬戶借方累計發(fā)生額+少量的"坐支現(xiàn)金"就可以作為"現(xiàn)金流入合計"填入表中了.

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量的計算公式:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計數(shù)-(應(yīng)收賬款期末數(shù)-應(yīng)收賬款期初數(shù))+(預(yù)收賬款期末數(shù)-期初數(shù)).

收到稅費返還,指由稅務(wù)機關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策退還給企業(yè)的各項稅款,如出口退稅等(代扣個人所得稅手續(xù)費返還不包括在內(nèi)).

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的計算公式:收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量-收到稅費返還.

現(xiàn)金流出小計的計算公式:現(xiàn)金流入小計-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額.

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的計算公式:購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=《損益表》銷售成本+(預(yù)付賬款期末數(shù)-期初數(shù))-(應(yīng)付賬款期末數(shù)-期初數(shù))+(存貨科目期末數(shù)-期初數(shù)).

支付給職工以及支付的現(xiàn)金,按"應(yīng)付職工薪酬"賬戶借方累計發(fā)生額填入.支付的各項稅費,按"應(yīng)付稅金"、"其他應(yīng)交款"兩賬戶"本期借方發(fā)生額"填入.

支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金的計算公式:現(xiàn)金流出合計-購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付給職工以及支付的現(xiàn)金-支付的各項稅費.

編制《現(xiàn)金流量表》除了反映企業(yè)當期現(xiàn)金流量外,還對會計核算的規(guī)范化起到檢查作用.例如,上繳上年度所得稅不通過"本年利潤"賬戶,應(yīng)直接計入"未分配利潤"賬戶等.

關(guān)于出口退稅現(xiàn)金流量表如何做的內(nèi)容小編就講到這里，希望上文的內(nèi)容對大家有所幫助，同時小編還給大家做了案例分析，小編告訴大家用"逆向編制法"求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額,如果大家在操作過程中還有疑問就及時聯(lián)系小編。