外籍人員取得獎金繳納個稅的步驟

例1：比如一位美國人，屬于居民納稅人，因美國總公司派遣到中國上班，當月在中國取得工資50000元。同時業(yè)余兼職取得勞務(wù)報酬5000元。

他選擇扣除六項專項附加扣除，比如有60歲以上的父母，比如有15歲上初中的孩子，當月專項附加扣除合計3000元。

當月工資應(yīng)納稅額(50000-5000-3000)*10%-2520=1680元

當月勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額5000*(1-20%)*20%=800元

次年3月至6月，應(yīng)到稅務(wù)部門進行匯算清繳，將勞務(wù)報酬所得和工資薪金所得并入綜合所得計算稅款，多退少補。

也就是說，居民納稅人的外籍人，在計算個稅中，如果選擇六項專項附加扣除，他和你、我這樣的普通人的個人所得稅計算繳納是一樣一樣的。

例2：比如一位美國人，屬于居民納稅人，因美國總公司派遣到中國上班，當月在中國取得工資45000元。同時業(yè)余兼職取得勞務(wù)報酬5000元。

他選擇享受住房補貼、語言訓練費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，當月在單位報銷住房補貼3000元、伙食補貼2000元。

當月工資應(yīng)納稅額(45000-5000)*10%-2520=1480元

當月勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額5000*(1-20%)*20%=800元

次年3月至6月，應(yīng)到稅務(wù)部門進行匯算清繳，將勞務(wù)報酬所得和工資薪金所得并入綜合所得計算稅款，多退少補。

居民納稅人的外籍人，在計算個稅中，如果選擇過渡期津補貼的優(yōu)惠，除了扣除項目不含六項專項附加扣除，可以單獨報銷相關(guān)費用外，其他的和你、我這樣的普通人的個人所得稅計算繳納也是一樣一樣的。

例3、比如一位美國人，屬于非居民納稅人，當月因美國總公司派遣到中國上班，在中國取得工資45000元。同時取得勞務(wù)報酬5000元。

當月工資應(yīng)納稅額(45000-5000)*10%-2520=1480元

當月勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額5000*(1-20%)*20%=800元

在華的外籍人員取得的各項獎金的計稅方法

(一)在華外籍人員取得的全年一次性獎金的計稅方法

在華外籍人員取得的全年一次性獎金具體的計稅方法取決于其是否為居民納稅人：

1.若外籍人員為居民納稅人，則其取得的全年一次性獎金適用《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)的規(guī)定，單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅，具體計稅方法為：先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。計算公式如下：

雇員當月工薪所得夠繳稅標準，適用公式為：應(yīng)納稅額一雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

雇員當月工薪所得不夠繳稅標準，適用公式為：應(yīng)納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工薪所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

例如，美國的A先生已在中國境內(nèi)的一外商投資企業(yè)工作3年，2008年12月，他取得含稅年終獎金60000元，其工資為每月4000元。則根據(jù)[60000-(4800-4000)]/12=4933.33(元)，確定稅率為15%，速算扣除數(shù)為125，因此，應(yīng)納稅額=59200×15%-125=8755(元)。

若取得的是不含稅的一次性獎金，則首先按照不含稅的全年一次性獎金收入除以12個月所得的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率和速算扣除數(shù)，轉(zhuǎn)化為含稅的獎金。

含稅的全年一次性獎金收入=(不含稅的全年一次性獎金收入-速算扣除數(shù))/(1-適用稅率)，再比照前面的方法計稅。

例如，英國B先生已在華工作2年，2008年12月取得不含稅的一次性獎金60000元，B先生的每月工資為5000元。則由60000/12=5000(元)確定稅率為15%，速算扣除數(shù)為125，轉(zhuǎn)為含稅獎金=(60000-125)/(1-15%)=70441.76(元)。然后，由70441.76/12=5870.10(元)確定稅率為20%，速算扣除數(shù)為375.因此，應(yīng)納稅額為70441.76×20%-375=13713.35(元)。

國稅發(fā)[2005]9號解讀：年終獎金額不同計稅方式也不同

2.若外籍人員為非居民納稅人，則其一次性取得的數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅等按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得獎金征稅問題的通知》(國稅發(fā)[1996]183號)的規(guī)定，單獨作為一個月的工資、薪金所得計算納稅，不再減除費用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計算應(yīng)納稅款，并且不按居住天數(shù)進行劃分計算。即，應(yīng)納稅額=取得的一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

但有一種特殊情況：該人員在擔任境外企業(yè)職務(wù)同時，兼任該外國企業(yè)在華機構(gòu)的職務(wù)，但并不實際或不經(jīng)常到華履行職務(wù)，對其一次取得的數(shù)月獎金中屬于全月未在華的月份獎金，按勞務(wù)發(fā)生地原則，可不作為來源于中國境內(nèi)的所得納稅。

例如，某國C先生擔任境外企業(yè)職務(wù)的同時兼任境外企業(yè)在華機構(gòu)職務(wù)，2008年取得全年獎金20000元，經(jīng)調(diào)查，其于2008年有4個月全月未在華履行職務(wù)，則其全年獎金當年應(yīng)納稅額=20000×8/12×20%-375=2291.67(元)。

(二)無住所外籍人員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金的計稅方法

無住所外籍人員取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎，考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。

例如，承上例，C先生6月份工資為50000元，該月獲得半年獎30000元，則該獎金應(yīng)與工資合并計稅，應(yīng)納稅額=[(50000+30000)-4800]×35%-6375=19945(元)。

但如果該個人當月在我國境內(nèi)沒有納稅義務(wù)，或者該個人由于出入境原因?qū)е庐斣略谖覈ぷ鲿r間不滿1個月的，其取得的除全年一次性獎金以外的各種名目獎金應(yīng)單獨作為1個月的工資薪金所得計稅，不再扣除費用，全額作為應(yīng)稅所得額計稅。即，應(yīng)納稅額=取得獎金X適用稅率速算扣除數(shù)。

外籍人員取得獎金繳納個稅的步驟、在華的外籍人員取得的各項獎金的計稅方法等相關(guān)內(nèi)容小編就給大家介紹到此，會計學堂小編告訴大家，居民納稅人的外籍人，在計算個稅中，如果選擇六項專項附加扣除，就和其他納稅人一樣的。