拿到餐費(fèi)專票可以入賬嗎

營改增后,餐飲服務(wù)屬于個人消費(fèi),不可以抵扣。

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號）第二十七條規(guī)定：“下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（六）購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)……”因此，差旅費(fèi)中的餐費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，不可以抵扣進(jìn)項稅額。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第十條規(guī)定

自2017年7月1日起，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)自開票之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管國稅機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。

餐費(fèi)為什么不能開專用發(fā)票增值稅

《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）：附件1：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：

第二十七條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個人消費(fèi)。

第五十三條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā) 票的購買方開具增值稅專用發(fā) 票，并在增值稅專用發(fā) 票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā) 票：

（一）向消費(fèi)者個人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅行為。

管理辦法將納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)劃入個人消費(fèi)，而向消費(fèi)者個人銷售服務(wù)是不能開增值稅專用發(fā) 票的。（這樣規(guī)定避免任何個人餐飲消費(fèi)都能開增值稅專用發(fā) 票的話，無論是單位和個人都可抵扣進(jìn)項稅額，甚至單位將個人取得的增值稅專用發(fā) 票拿去抵扣進(jìn)項稅，全亂了）

員工聚餐取得的餐費(fèi)發(fā)票應(yīng)這樣入賬

員工聚餐的“餐飲費(fèi)”發(fā)票，應(yīng)該計入“應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi)”。

借：應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi) 2340元

貸：銀行存款 2340元

當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)福利費(fèi)

借：管理費(fèi)用--福利費(fèi) 2340元

貸：應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi) 2340元

稅務(wù)提醒

①員工年后聚餐是否涉及代扣個稅？

答復(fù)：不需要代扣個人所得稅。

②員工聚餐的“餐飲費(fèi)”發(fā)票取得專票，能否抵扣？

答復(fù)：不得抵扣增值稅，認(rèn)證后應(yīng)做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

③員工年后聚餐的費(fèi)用如何在企業(yè)所得稅前扣除？

答復(fù)：福利費(fèi)不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除。

政策參考

①國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站接受在線提問（2012年4月11日）：根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應(yīng)繳納個人所得稅。但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅。

②《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十七條規(guī)定：下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(一)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)……”

③《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

上文會計學(xué)堂小編給大家介紹了拿到餐費(fèi)專票可以入賬嗎、餐費(fèi)為什么不能開專用發(fā)票增值稅、員工聚餐取得的餐費(fèi)發(fā)票應(yīng)這樣入賬這三大問題，如果是公司員工消費(fèi)的餐費(fèi)發(fā)票,則應(yīng)計入管理費(fèi)用-福利費(fèi)科目中，如果是公司招待客戶消費(fèi)的餐費(fèi)發(fā)票,則應(yīng)計入管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)科目中。