小規(guī)模納稅人免企業(yè)所得稅嗎

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金行政事業(yè)性收費(fèi)政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號(hào))第一條規(guī)定:

企業(yè)取得的各類(lèi)財(cái)政性資金,除屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額.

對(duì)企業(yè)取得的由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除.

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2011〕70號(hào))第一條規(guī)定:

企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門(mén)及其他部門(mén)取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金,凡同時(shí)符合以下條件的,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除:

1.企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;

2.財(cái)政部門(mén)或其他撥付資金的政府部門(mén)對(duì)該資金有專門(mén)的資金管理辦法或具體管理要求;

3.企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算.

根據(jù)上述規(guī)定,小規(guī)模納稅人享受直接減免的增值稅屬于企業(yè)取得的財(cái)政性資金,但該項(xiàng)財(cái)政性資金既不屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的情形,也不具備確認(rèn)為不征稅收入的條件.因此,小規(guī)模納稅人免征的增值稅應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額繳納企業(yè)所得稅.

那么,小規(guī)模納稅人享受的免征增值稅優(yōu)惠又該如何做會(huì)計(jì)處理呢?

根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定的通知》(財(cái)會(huì)〔2016〕22號(hào))第二條第七項(xiàng)第4點(diǎn)"減免增值稅的賬務(wù)處理"相關(guān)規(guī)定:

對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅,借記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(減免稅款)"科目,貸記損益類(lèi)相關(guān)科目.

甲企業(yè)為小規(guī)模納稅人,月銷(xiāo)售額均小于10萬(wàn)元符合現(xiàn)行免征增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定,其適用的增值稅稅率為3%,增值稅選擇按月申報(bào)納稅方式.2019年8月,甲企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售額為9萬(wàn)元(含稅).那么,甲企業(yè)該如何做賬務(wù)處理呢?(假設(shè)不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi))

第一步、當(dāng)月取得銷(xiāo)售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi):

借:銀行存款90000

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入87378.64

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅2621.36

第二步、達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,實(shí)務(wù)中通常轉(zhuǎn)到"營(yíng)業(yè)外收入"科目:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2621.36

貸:營(yíng)業(yè)外收入2621.36

小規(guī)模納稅人增值稅稅率

小規(guī)模納稅人可分兩大類(lèi):一種是工業(yè),一種是商業(yè),2017年開(kāi)始執(zhí)行的稅率降低及稅收優(yōu)惠政策主要針對(duì)此兩種類(lèi)型小規(guī)模納稅人.

年銷(xiāo)售額達(dá)不到前述標(biāo)準(zhǔn)的為小規(guī)模納稅人,此外個(gè)人、非企業(yè)性單位以及不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)也被認(rèn)定為小規(guī)模納稅人.

國(guó)家財(cái)政部和稅務(wù)總局昨天就全國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革答c969利率網(wǎng)問(wèn),表示為了促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展和擴(kuò)大就業(yè),將小規(guī)模納稅人的征收率統(tǒng)一降低至3%.

1、你公司是小規(guī)模規(guī)模納稅人,2017年1月1日開(kāi)始不論工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)整為3%,所開(kāi)具發(fā)票均按3%計(jì)征增值稅.對(duì)方是一般納稅人,你公司開(kāi)具普通發(fā)票或到稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)專用發(fā)票所交稅額是一樣的,征收率均為3%.貸款服務(wù)

2、代開(kāi)專用發(fā)票需要先預(yù)繳稅款(預(yù)繳稅款=合同總金額/1.03*3%),同時(shí)稅務(wù)部門(mén)會(huì)收取肯定的工本費(fèi),每張發(fā)票5角左右.代開(kāi)增值稅專用發(fā)票不答應(yīng)按17%代開(kāi),均按小規(guī)模納稅人適用征收率代開(kāi).

3、你單位企業(yè)所得稅如是查賬征收方式,季度按利潤(rùn)總額的25%(利潤(rùn)總額在30萬(wàn)元以下的為小型微利企業(yè)按 20%)征收企業(yè)所得稅.如是核定征收方式,按銷(xiāo)售收入乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算所得的應(yīng)納稅所得額(利潤(rùn)總額)分以下兩種情況分別計(jì)征.利潤(rùn)總額大于30萬(wàn)的按25%征收企業(yè)所得稅,利潤(rùn)總額小于30萬(wàn)的為小型微利企業(yè)按 20%征收企業(yè)所得稅.如果虧損,就不觸及所得稅的問(wèn)題.

以上就是小規(guī)模納稅人免企業(yè)所得稅嗎問(wèn)題的解答,小規(guī)模納稅人享受直接減免的增值稅屬于企業(yè)取得的財(cái)政性資金,但該項(xiàng)財(cái)政性資金既不屬于國(guó)家投資和資金使用后要求歸還本金的情形,也不具備確認(rèn)為不征稅收入的條件.因此,小規(guī)模納稅人免征的增值稅應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額繳納企業(yè)所得稅.