一般納稅人技術(shù)服務(wù)費(fèi)計(jì)入主營業(yè)務(wù)嗎

收到的技術(shù)服務(wù)專用發(fā)票應(yīng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本.

增值稅專用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票)是發(fā)貨票中的一種,專用發(fā)票是供增值稅一般納稅人(以下簡(jiǎn)稱一般納稅人)生產(chǎn)經(jīng)營增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目使用的一種特殊發(fā)票,它不僅是一般的商事憑證,而且還是計(jì)算抵扣稅款的法定憑證.

主營業(yè)務(wù)是企業(yè)的重要業(yè)務(wù),是企業(yè)收入的主要來源,應(yīng)重點(diǎn)加以核算.因此,企業(yè)應(yīng)設(shè)置"主營業(yè)務(wù)收入"科目,核算主營業(yè)務(wù)形成的收入;設(shè)置" 主營業(yè)務(wù)成本"科目,核算為取得主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生的 相關(guān)成本;設(shè)置"營業(yè)務(wù)稅金及附加"科目,核算應(yīng)負(fù)擔(dān)的價(jià)內(nèi) 流轉(zhuǎn)稅及應(yīng)上交的有關(guān) 費(fèi)用,如消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、 教育費(fèi)附加等.上述科目應(yīng)按 商品的品種、勞務(wù)或業(yè)務(wù)的類別等設(shè)置 明細(xì)賬,以詳細(xì)反映每一重大交易的收入、成本和毛利的信息.

案例分析

情形1:這樣的技術(shù)服務(wù)費(fèi)適用6%增值稅率

問題:

某技術(shù)服務(wù)有限公司從事軟件技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù),2017年8月份取得一筆技術(shù)服務(wù)費(fèi)收入,請(qǐng)問增值稅適用稅率是多少?

答復(fù):

軟件技術(shù)服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的"信息技術(shù)服務(wù)",增值稅適用稅率為6%.

賬務(wù):

借:銀行存款 106萬元

貸:主營業(yè)務(wù)收入 100萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6萬元

情形2:這樣的技術(shù)服務(wù)費(fèi)不適用6%增值稅率

問題:

某技術(shù)服務(wù)有限公司從事軟件批發(fā)銷售,同時(shí)對(duì)于銷售給客戶的每一套軟件提供一定的技術(shù)服務(wù),2017年8月份銷售軟件600萬元,并收取技術(shù)服務(wù)費(fèi)100萬元,請(qǐng)問增值稅適用稅率是多少?

答復(fù):

在一項(xiàng)業(yè)務(wù)中銷售軟件的同時(shí)向同一個(gè)客戶又提供技術(shù)服務(wù),屬于混合銷售,增值稅適用稅率為17%.

賬務(wù):

借:銀行存款 117萬元

貸:主營業(yè)務(wù)收入 100萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17萬元

政策參考:

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1:

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條:"一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物,為混合銷售.從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為,按照銷售服務(wù)繳納增值稅.本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶,包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主,并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)."

一般納稅人技術(shù)服務(wù)費(fèi)計(jì)入主營業(yè)務(wù)嗎?整體上來說,企業(yè)收到的計(jì)算服務(wù)費(fèi)用如果是屬于企業(yè)的主營業(yè)務(wù)的,那么會(huì)計(jì)就會(huì)將其計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入科目;如果收到的服務(wù)費(fèi)用不屬于主營業(yè)務(wù)范圍的,應(yīng)當(dāng)做其他業(yè)務(wù)收入處理.小編建議大家對(duì)此技術(shù)費(fèi)用感興趣的話,都可以來會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)查看相關(guān)的資料.