差額納稅的專票能抵扣嗎

差額征稅開具增值稅專用發(fā)票能抵扣嗎?

一般情況下,只要取得增值稅專用發(fā)票,就可以按照抵扣聯(lián)上注明的增值稅額抵扣.

但是,有些采取差額征稅的項目是不能開具增值稅專用發(fā)票的.這種情況如果銷售方開具了增值稅專用發(fā)票,也是不能抵扣的.

采用差額計稅方法計稅的,不得開具增值稅專用發(fā)票的項目有:勞務(wù)派遣服務(wù),人力資源外包服務(wù)向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,旅游服務(wù),經(jīng)紀代理服務(wù),有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),電信企業(yè)為公益性機構(gòu)接受捐款.這些情況,即使取得了增值稅專用發(fā)票,也不可以抵扣.

可以開具增值稅專用發(fā)票的項目:銷售取得的不動產(chǎn)使用差額征稅的(除了銷售給其他個人,即自然人的),可以開具增值稅專用發(fā)票.購進方可以抵扣.

增值稅專用發(fā)票可以開具差額征稅嗎?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定:"四、增值稅發(fā)票開具

(二)按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅,且不得全額開具增值稅發(fā)票的(財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外),納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代 開增值稅發(fā)票時,**新系統(tǒng)中差額征稅開票功能,錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額算,系統(tǒng)自動計稅額和不含稅金額,備注欄自動打印"差額征稅"字樣,發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開.

一般納稅人采用差額征稅,可以開具增值稅專用發(fā)票嗎?

一般納稅人采用差額征稅的,差額部分可以開具增值稅 專 用 發(fā)票,扣除部分只能開普通發(fā)票.一項交易需要開專票和普票,兩份發(fā)票.

享受差額納稅的一般納稅人能開具增值稅專用發(fā)票嗎?

享受差額納稅的一般納稅人,能否開具增值稅專用發(fā)票,需要視情況而定.

1、金融商品轉(zhuǎn)讓

銷售額=賣出價-買入價

不得開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專票),可以開具增值稅普通發(fā)票(以下簡稱普票).

2、經(jīng)紀代理服務(wù)

銷售額=取得的全部價款和價外費用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費

作為差額扣除的部分(即向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費),不得開具專票,可以開具普票.其余部分可以開具專票.

其他各行業(yè)發(fā)生的代為收取的符合規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,以及以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項,不計入價外費用范疇.

3、融資租賃業(yè)務(wù)

銷售額=取得的全部價款和價外費用-支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購置稅

可全額開具專票.

4、融資性售后回租服務(wù)

銷售額=取得的全部價款和價外費用(不含本金)-對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息

可就取得的全部價款和價外費用(不含本金)開具專票.

但2016年5月1日以后,融資性售后回租屬于貸款服務(wù),納稅人接受的貸款服務(wù),其進項稅額不得抵扣.

5、原有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)

根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可以選擇以下方法之一計算銷售額:

①銷售額=收取的全部價款和價外費用-向承租方收取的價款本金及對外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息

向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,不得開具專票,可以開具普票.其余部分可以開具專票.

②銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息

6、航空運輸企業(yè)

銷售額=收取的全部價款和價外費用-代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款

納稅人接受旅客運輸服務(wù),其進項稅額不得抵扣.

7、客運場站服務(wù)

銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付給承運方運費

納稅人接受旅客運輸服務(wù),其進項稅額不得抵扣.

8、旅游服務(wù)

銷售額=收取的全部價款和價外費用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用

選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人,差額扣除部分(即向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用),不得開具專票,可以開具普票.其余部分可以開具專票.

提供旅游服務(wù)未選擇差額征稅的,可以就取得的全部價款和價外費用開具專票,其進項稅額憑合法扣稅憑證扣除.

9、適用簡易計稅方法的建筑服務(wù)

銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付的分包款

可以全額開具專票.

10、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法的

銷售額=收取的全部價款和價外費用-受讓土地時向政府部門支付的土地價款

可以全額開具專票.

11、適用簡易計稅方法的二手房銷售服務(wù)(包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、自然人)

銷售額=收取的全部價款和價外費用-該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價

可以全額開具專票.

12、電信企業(yè)為公益性機構(gòu)接受捐款

銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付給公益性機構(gòu)的捐款

其差額扣除部分(即接受的捐款),不得開具專票,可以開具普票.其余部分可以開具專票.

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