小規(guī)模季度不足30萬免增值稅如何做分錄

一、問題

小規(guī)模納稅人月銷售不足3萬元,可減免增值稅,會計分錄怎樣做?如本月開票10000元.

二、以前的分錄

借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)10000

貸:主營業(yè)務(wù)收入9708.74

應(yīng)交稅費(fèi)291.26

借:應(yīng)交稅費(fèi)291.26

貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)

三、現(xiàn)在銷售不到3萬,國稅免增值稅了,現(xiàn)在的減免稅金分錄

借:應(yīng)交稅費(fèi) 291.26

貸:營業(yè)外收入 291.26

業(yè)務(wù)問題

1、《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2019年第4號)規(guī)定:規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過30萬元,下同)的,免征增值稅.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額超過10萬元,但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅.

2、關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會[2016]22號):(十)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會計處理規(guī)定.小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益.

相關(guān)分錄

(1)每月取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi):

借:銀行存款/應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

(2)按照機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率計算計提的附加稅

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育附加

(3)季度末時,達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,建議轉(zhuǎn)到"營業(yè)外收入或其他收益"明細(xì)科目:

借:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入或其他收益

【小貼士】將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益不包括,當(dāng)期自開或代開增值稅專用發(fā)票,應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納或已繳納的增值稅.

(4)季度末時,達(dá)到規(guī)定的免征增值稅條件時,將季度內(nèi)計提的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加沖回做相反的會計分錄

借:稅金及附加(紅字)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育附加(紅字)

小規(guī)模季度不足30萬免增值稅如何做分錄的問題會計學(xué)堂小編今天就告一段落了,小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù),實(shí)行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法,并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.應(yīng)納稅額計算公式:納稅額=銷售額×征收率,小規(guī)模納稅人應(yīng)交增值稅=不含稅銷售額*3%=含稅銷售額/(1+3%)*3%.