固定資產一次性扣除年底需要做遞延所得稅負債嗎

企業(yè)在季度預繳時仍應按照會計核算的折舊額扣除,在匯算清繳時再進行納稅調整,一次性扣除相應成本費用.

1、允許一次性扣除的固定資產不能是房屋和建筑物,也就是說只能是企業(yè)的動產.

2、企業(yè)新購進的固定資產確定的是企業(yè)新購進這個行為,而對于該固定資產是否為新固定資產并沒有明確要求,因此,企業(yè)在此期間購進的二手固定資產也可以.

3、允許企業(yè)一次性扣除,說明企業(yè)可以選擇一次性扣除,也可選擇折舊的方式來折扣.具體情況的選擇還要根據企業(yè)的經營情況來定.

固定資產一次性折舊遞延所得稅負債如何做會計處理?

某企業(yè)2019年1月購入一臺200萬元的設備,會計上按照直線法計提折舊,折舊年限為5年,殘值為0.該設備在稅法上允許稅前一次性扣除.企業(yè)所得稅稅率為25%.會計處理如下:(單位:萬元)

1、2019年企業(yè)購進該設備時,其分計分錄如下:

借:固定資產 200

貸:銀行存款 200

2、2019年計提折舊的分計分錄如下:

借:管理費用-折舊費 40

貸:累計折舊 40

3、納稅調整:2019年該設備在會計賬簿上計提折舊費用40萬元,但在稅法上2019年可以作稅前一次性扣除200萬元,這就導致了企業(yè)在以后2020年至2023年度相對多繳稅,形成了企業(yè)所得稅應納稅的暫時性差異,所以企業(yè)應當確認為遞延所得稅負債.

遞延所得稅的金額為:(200-40)*25%=40

遞延所得稅的會計分錄如下:

借:所得稅費用 40

貸:遞延所得稅負債 40

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