工程分包給其他企業(yè)的財務(wù)處理?

答:主要賬務(wù)處理程序

1、期末,根據(jù)經(jīng)營部門出具的經(jīng)分包單位簽認的"已完工作量審核憑單",借記"工程結(jié)算"科目,貸記"應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款"科目.

2、期末,根據(jù)應(yīng)收的總包管理費,貸記"主營業(yè)務(wù)收入-分包收入"科目;根據(jù)應(yīng)代扣的稅費,貸記"其他應(yīng)付款-代扣分包單位稅費";根據(jù)應(yīng)扣回的預(yù)付款或備料款,貸記"預(yù)付賬款-預(yù)付分包單位工程款";借記"應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款"科目.

3、以材料支付分包單位工程款時,根據(jù)物資部門出具的經(jīng)分包單位簽認的"總包供料結(jié)算憑單",借記"應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包單位工程款"科目;根據(jù)材料賬面價值,貸記"原材料"科目;根據(jù)應(yīng)支付分包單位的工程款與材料賬面價值的差額,貸記"主營業(yè)務(wù)收入-分包收入"科目.

4、期末,把已歸集的制造費用按照分包合同總價占總承包合同總價的比例進行分配,分配公式為:應(yīng)計入當期分包成本的制造費用=當期制造費用余額×(分包合同總價/總包合同總價).根據(jù)上式計算得到的"應(yīng)計入分包成本的制造費用",借記"主營業(yè)務(wù)成本-分包成本"科目,貸記"制造費用"科目.

5、繳納代扣代繳的稅費時,借記"其他應(yīng)付款-代扣分包單位稅費"科目,貸記"銀行存款"科目,并向分包單位轉(zhuǎn)交完稅證明.

工程分包賬務(wù)處理的內(nèi)容是如何的?

(一)在總包方代扣代繳分包營業(yè)稅的情況下:

例:乙建筑公司承包一項工程,工期10個月,總承包收入8000萬元,其中裝修工程2000萬元,分包給丁公司承建.乙公司完成工程累計發(fā)生合同成本5500萬元,項目在當年12月份如期完工.其賬務(wù)處理如下:

①乙公司完成項目發(fā)生成本費用時,

借:工程施工--合同成本 55000000

貸:原材料等 55000000

收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時,

借:銀行存款 80000000

貸:工程結(jié)算 80000000

②計提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時,

計提營業(yè)稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元)

應(yīng)代扣營業(yè)稅=2000x3%=60(萬元)

借:營業(yè)稅金及附加 1800000

應(yīng)付賬款 600000

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅 2400000

③繳納營業(yè)稅時,

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅 2400000

貸:銀行存款 2400000

④分包工程完工驗工結(jié)算時,

借:工程施工--合同成本 20000000

貸:應(yīng)付賬款 20000000

⑤支付工程款時,

借:應(yīng)付賬款 19400000

貸:銀行存款 19400000

⑥乙公司確認該項目收入與費用時,

借:主營業(yè)務(wù)成本 75000000

工程施工--合同毛利5000000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 80000000

⑦工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時,

借:工程結(jié)算 80000000

貸:工程施工--合同成本 75000000

--合同毛利 5000000

(二)在總包方不代扣代繳分包營業(yè)稅的情況下:

例:乙建筑公司承包一項工程,工期10個月,總承包收入8000萬元,其中裝修工程2000萬元,分包給丁公司承建.乙公司完成工程累計發(fā)生合同成本5500萬元,項目在當年12月份如期完工.其賬務(wù)處理如下:

①乙公司完成項目發(fā)生成本費用時,

借:工程施工--合同成本 55000000

貸:原材料等 55000000

收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時,

借:銀行存款 80000000

貸:工程結(jié)算 80000000

②計提營業(yè)稅金時,

計提營業(yè)稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元)

借:營業(yè)稅金及附加 1800000

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅 1800000

③繳納營業(yè)稅時,

借:應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅 1800000

貸:銀行存款 1800000

④分包工程完工驗工結(jié)算時

借:工程施工--分包成本 19400000

--分包成本(營業(yè)稅金及附加) 600000

貸:應(yīng)付賬款 20000000

⑤支付工程款時

借:應(yīng)付賬款 20000000

貸:銀行存款20000000

⑥乙公司確認該項目收入與費用時

借:主營業(yè)務(wù)成本 74400000( 19400000 +55000000 )

應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅600000

工程施工--合同毛利5000000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 80000000

⑦工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時

借:工程結(jié)算 80000000

貸:工程施工--合同成本75000000

--合同毛利5000000

根據(jù)分包人提供的發(fā)票,到主管稅務(wù)機關(guān)退還營業(yè)稅及附加:

借:銀行存款 600000

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅 600000

(三)在建設(shè)單位代扣代繳總包和分包營業(yè)稅的情況下:

例:乙建筑公司承包一項工程,工期10個月,總承包收入8000萬元,其中裝修工程2000萬元,分包給丁公司承建.乙公司完成工程累計發(fā)生合同成本5500萬元,項目在當年12月份如期完工.其賬務(wù)處理如下:

①乙公司完成項目發(fā)生成本費用時,

借:工程施工--合同成本 55000000

貸:原材料等 55000000

收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時,

借:銀行存款 77600000

應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅2400000

貸:工程結(jié)算 80000000

②計提營業(yè)稅金及代扣營業(yè)稅時,

計提營業(yè)稅金=(8000-2000)x3%=180(萬元)

應(yīng)代扣營業(yè)稅=2000x3%=60(萬元)

借:營業(yè)稅金及附加 1800000

應(yīng)付賬款 600000

貸:應(yīng)交稅費--應(yīng)交營業(yè)稅 2400000

③分包工程完工驗工結(jié)算時,

借:工程施工--合同成本 20000000

貸:應(yīng)付賬款 20000000

④支付工程款時,

借:應(yīng)付賬款 19400000

貸:銀行存款 19400000

⑤乙公司確認該項目收入與費用時,

借:主營業(yè)務(wù)成本 75000000

工程施工--合同毛利5000000

貸:主營業(yè)務(wù)收入 80000000

⑥工程結(jié)算與工程施工對沖結(jié)平時,

借:工程結(jié)算 80000000

貸:工程施工--合同成本 75000000

--合同毛利 5000000

工程分包給其他企業(yè)的財務(wù)處理的內(nèi)容,會計學(xué)堂小編就介紹到這,工程分包的財務(wù)處理方式不會的朋友可以多看幾遍熟悉熟悉,本文還介紹了工程分包賬務(wù)處理的內(nèi)容是如何的,這些都是以后工作中需要掌握的,希望大家喜歡.