合并報表固定資產抵消清理分錄怎么做

1.抵消期末存貨中包含的未實現內部銷售損益:

借:營業(yè)收入(內部銷售企業(yè)的售價)

貸:營業(yè)成本(倒擠)

存貨(期末內部購入存貨的成本×內部銷售企業(yè)的毛利)

2.抵消內部購買方計提的存貨跌價準備:

借:存貨--存貨跌價準備 (內部購入方計提數-企業(yè)集團應計提數)

貸:資產減值損失

3.內部遞延所得稅的抵消分錄:

借:遞延所得稅資產(分錄1和分錄2中的存貨項目貸方發(fā)生額-借方發(fā)生額)×所得稅稅率)

貸:所得稅費用

4.長期股權投資項目與子公司所有者權益項目的抵銷.

借:實收資本(股本)【子公司】

資本公積--年初【子公司】

--本年【子公司】

盈余公積--年初【子公司】

--本年【子公司】

未分配利潤--年末【子公司】

合并報表抵消分錄的基本原理?

1、做調整分錄

將子公司的賬面價值調整為公允價值(非同一控制下企業(yè)合并),即按照購買日的公允價值調整購買日子公司的賬面價值.

借:存貨

固定資產

無形資產

貸:資本公積(告訴什么項目在購買日公允價值與賬面價值不等,就調整哪些項目,差額倒擠到資本公積)

然后調整遞延所得稅和資本公積:

借:遞延所得稅資產

貸:遞延所得稅負債

資本公積(差額倒擠)

調整相關資產的折舊和攤銷:

借:管理費用

貸:固定資產

無形資產

借:遞延所得稅資產

貸:遞延所得稅負債

所得稅費用(上述調整的管理費用金額×所得稅率)

2、將對子公司的長期股權投資由成本法調整為權益法

先將子公司實現凈利潤按照上述調整分錄影響的損益調整為以母公司視角的凈利潤:

借:長期股權投資(上述調整后的凈利潤×母公司持股比例)

貸:投資收益

借:投資收益(子公司宣告發(fā)放的現金股利×母公司持股比例)

貸:長期股權投資

借:長期股權投資

貸:其他綜合收益(子公司其他綜合收益變動金額×母公司持股比例)

借:長期股權投資

貸:資本公積(子公司其他權益變動中母公司享有的份額)

以上就是合并報表固定資產抵消清理分錄怎么做全部內容,將子公司的賬面價值調整為公允價值.看完上文你學會了嗎,還有其他問題,歡迎咨詢會計學堂在線答疑老師!