小微企業(yè)免交稅的會計(jì)處理

答:小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益.

賬務(wù)處理如下:

1.每月取得銷售收入時(shí),應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)

借:應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等科目

貸:主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算等科目

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

按照機(jī)構(gòu)所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率計(jì)算計(jì)提城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

借:稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育附加

2.季度申報(bào)時(shí),達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益,建議轉(zhuǎn)到"營業(yè)外收入"明細(xì)科目

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸:營業(yè)外收入

3.季度末時(shí),達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí),將季度內(nèi)計(jì)提的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加沖回做相反的會計(jì)分錄

借:稅金及附加(紅字)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交教育費(fèi)附加(紅字)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交地方教育附加(紅字)

未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶可以申請代開增值稅專用發(fā)票嗎?應(yīng)如何申報(bào)?

根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定,未達(dá)起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶可以申請代開增值稅專用發(fā)票.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函〔2003〕1396號)規(guī)定,對銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體工商業(yè)戶,稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其代開專用發(fā)票.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第57號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還.本公告自2014年10月1日起施行.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅起征點(diǎn)調(diào)整后有關(guān)問題的批復(fù)》(國稅函〔2003〕1396號)同時(shí)廢止.

未達(dá)到起征點(diǎn)的小微企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票,需要預(yù)繳相應(yīng)增值稅.申報(bào)時(shí),將代開的銷售額填寫在申報(bào)表的應(yīng)征增值稅銷售額和代開銷售額欄內(nèi),相應(yīng)的增值稅填寫在應(yīng)征增值稅和預(yù)繳增值稅欄內(nèi);其他銷售額填寫在免稅銷售額和小微企業(yè)免稅銷售額欄內(nèi),稅款填寫在本期免稅額和小微企業(yè)免稅額.

小微企業(yè)免交稅的會計(jì)處理!小微企業(yè)免交增值稅會計(jì)分錄,你學(xué)會了嗎?只要掌握其中原理,在會計(jì)實(shí)務(wù)中就不是難事.會計(jì)學(xué)堂為你準(zhǔn)備了更多財(cái)務(wù)干貨,快來和專業(yè)答疑老師一起探討學(xué)習(xí)吧.