增值稅享受優(yōu)惠政策 怎么做分錄

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)的規(guī)定:

"增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額,和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策."

因此,對于增值稅因優(yōu)惠政策享受的稅金,可以這樣做賬:

借:庫存現(xiàn)金

貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)

小微企業(yè)享受免征增值稅怎么做會計(jì)分錄?

小微企業(yè)在取得銷售收入時,應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅,并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi),在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入:

小規(guī)模納稅人平時取得銷售收入正常會計(jì)處理

借:銀行存款/應(yīng)收賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅

在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時

借:應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅

貸:營業(yè)外收入

月末或季末時不計(jì)提城建稅和教育費(fèi)附加.

享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策會計(jì)分錄如何做

對于小微企業(yè)免稅會計(jì)分錄,會計(jì)學(xué)堂為您整理了如下:

一、小規(guī)模增值稅企業(yè)正常繳納(大于3萬或9萬的)

例一:A商業(yè)企業(yè)為小規(guī)模納稅人本季度不含稅銷售100000.00元,增值稅稅額為3000.00.

會計(jì)處理時

借:應(yīng)收賬款或銀行存款103000.00

貸:主營業(yè)務(wù)收入100000.00

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3000.00

交稅時

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3000.00

貸:銀行存款3000.00

然而正常繳納時比較簡單

二、小于3萬或9萬的會計(jì)處理

A商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人假如本季度不含稅銷售額是80000.00元,稅額是2400.00元

(1)會計(jì)處理時

借:應(yīng)收賬款或銀行存款82400.00

貸:主營業(yè)務(wù)收入80000.00

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2400.00

很明顯在按季申報(bào)的情況下,本季度銷售金額已經(jīng)小于9萬.

按政策規(guī)定在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入.

此時會計(jì)處理如下

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅2400.00

貸:營業(yè)外收入-小規(guī)模減免稅款2400.00

例二的會計(jì)處理表面上看確定了應(yīng)收、主營收入及轉(zhuǎn)入的營業(yè)外收入應(yīng)該沒問題.

接下來就是我們討論的重點(diǎn),有的同行認(rèn)為如果國家沒有免2400元增值稅那應(yīng)該還有一部份附加稅?那這個附加稅費(fèi)也需要同時轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入啊才對.下面通過會計(jì)分錄處理來分析討論,假如附加稅率合計(jì)是11%,那本月還需要先計(jì)提264元附加稅,然后再轉(zhuǎn)營業(yè)外收入.

(2)會計(jì)處理如下

提時 借:營業(yè)稅金及附加264.00

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-各項(xiàng)附加稅計(jì)264.00

轉(zhuǎn)營業(yè)外收入 借:應(yīng)交稅費(fèi)-各項(xiàng)附加稅計(jì)264.00

貸:營業(yè)外收入-小規(guī)模附加減免264.00

根據(jù)這二筆的會計(jì)處理大家不難看出,如里附加稅費(fèi)計(jì)提的話損益類的科目"營業(yè)稅金及附加"增加264元,結(jié)轉(zhuǎn)時會轉(zhuǎn)入到"本年利潤"的借方,而"營業(yè)外收入"也同時增加了264元,結(jié)轉(zhuǎn)時轉(zhuǎn)入到"本年利潤"的貸方,就這二筆處理結(jié)果而言,"本年利潤"科目是平的.

國家稅務(wù)總局公告2016年第23號第六條第(二)項(xiàng):增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額.增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,自2016年5月1日起至2017年12月31日,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策.

增值稅享受稅收優(yōu)惠政策怎么做分錄?綜合以上所述,小規(guī)模納稅人在月度銷售額不超過3萬或者季度不超過9萬的企業(yè)可以免征增值稅稅收的,對此會計(jì)人員都會將其計(jì)入主營業(yè)務(wù)收入科目進(jìn)行處理.小編老師相信大家看完上述文章后應(yīng)該對此問題都有了一定了解,如果還有什么問題可以來會計(jì)學(xué)堂網(wǎng)進(jìn)行咨詢.