匯算清繳提的所得稅是否計(jì)入以前年度損益調(diào)整

1、執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)應(yīng)該這么做:

補(bǔ)提所得稅時(shí):

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)繳所得稅

月末結(jié)轉(zhuǎn)

借:利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

繳納時(shí)

借:應(yīng)交稅金--應(yīng)繳所得稅

貸:銀行存款/

2.執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)采用的是應(yīng)付稅款法,應(yīng)該這么做

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)

借:本年利潤(rùn)

貸:所得稅費(fèi)用

以前年度損益調(diào)整賬務(wù)處理

"以前年度損益調(diào)整"科目,主要調(diào)整的是以前年度的重要差錯(cuò),以及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),作為損益類項(xiàng)目的過渡性科目,其余額最終轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)"科目.該調(diào)整金額不體現(xiàn)在本期利潤(rùn)表上,而是體現(xiàn)在未分配利潤(rùn)中.

"以前年度損益調(diào)整"的賬務(wù)處理包括三個(gè)方面的主要內(nèi)容:

1、企業(yè)調(diào)整增加以前年度利潤(rùn)或減少以前年度虧損,借記有關(guān)科目,貸記本科目;調(diào)整減少以前年度利潤(rùn)或增加以前年度虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄.

2、由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用,借記本科目,貸記"應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅"等科目;由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會(huì)計(jì)分錄.

3、將本科目的余額轉(zhuǎn)入"利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)"科目.本科目如為貸方余額,借記本科目,貸記"利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)"科目;如為借方余額做相反的會(huì)計(jì)分錄.

實(shí)務(wù)中,以前年度的損益調(diào)整,可將其分為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)和非日后事項(xiàng)兩種情況分別處理.

1、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的損益調(diào)整

資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),是資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利或不利事項(xiàng).資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包括資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng).

2、非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的損益調(diào)整

如果企業(yè)所發(fā)生的以前年度損益調(diào)整事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),應(yīng)作為前期差錯(cuò)進(jìn)行處理.前期差錯(cuò),是指由于沒有運(yùn)用或錯(cuò)誤運(yùn)用下列兩種信息,而對(duì)前期財(cái)務(wù)報(bào)表造成省略或錯(cuò)報(bào).

企業(yè)由于自身的原因?qū)е碌纳儆?jì)、漏計(jì)以前年度收入,則通過以前年度損益科目調(diào)整,從而引起繳納的企業(yè)所得稅,企業(yè)需要通過補(bǔ)充申報(bào).

補(bǔ)充申報(bào)引起的應(yīng)納稅額的抵繳額或補(bǔ)繳額,在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》第41行"以前年度多繳的所得稅在本年抵減額"或第42行"以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額".

上述文章針對(duì)匯算清繳提的所得稅是否計(jì)入以前年度損益調(diào)整的問題進(jìn)行了具體的解答,除此之外,文章中還對(duì)以前年度損益調(diào)整的賬務(wù)處理進(jìn)行了講解,看完文章,你學(xué)會(huì)了嗎?還有其他的疑問可以點(diǎn)擊右側(cè)的答疑窗口進(jìn)行咨詢.