按3%征收率減按2%征收如何表示

1、從2014年7月1日起,一般納稅人銷售銷售自己使用過的且在2009年1月1日以前購買的固定資產(chǎn),按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅.舉個例子:某企業(yè)為增值稅一般納稅人,2008年4月1日購進設(shè)備一臺,自己使用7年后,于2005年4月1日將其出售,售價103萬元(含稅).該公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅額=103/1.03*2%=2萬元

2、此外,增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),還有專門從事舊貨買賣的企業(yè),在銷售舊貨的時候也是采用這種方法計算應(yīng)繳納的增值稅.

簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進項稅額,計算公式:

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含增值稅銷售額÷(1+征收率)

一般納稅人簡易計稅(5% 、3%、 3%減按2%征收率)總結(jié)

按照5%征收率

1.銷售、出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn).《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)

2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目.(財稅〔2016〕68號)

3.2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同.(財稅〔2016〕47號 )

4.以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù).(財稅〔2016〕47號 )

5.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán).(財稅〔2016〕47號 )

6.提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護服務(wù)(含提供武裝守護押運服務(wù))選擇差額納稅的.(財稅〔2016〕47號 ,財稅〔2016〕68號)

7.收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費.(財稅〔2016〕47號 )

8.提供人力資源外包服務(wù).(財稅〔2016〕47號 )

按照3%征收率

1. 銷售自產(chǎn)的用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品.(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號 )

2. 寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi)).(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

3. 典當業(yè)銷售死當物品.(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

4. 銷售自產(chǎn)的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力.財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

5. 銷售自產(chǎn)的自來水.(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

6. 銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料.(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

7. 銷售自產(chǎn)的以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實心磚、瓦).(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

8. 銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土).(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

9. 單采血漿站銷售非臨床用人體血液.(國稅函〔2009〕456號,總局公告2014年第36號 )

10. 藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品.(總局公告〔2012〕20號)

11. 獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品.(總局公告2016年第8號)

12. 光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品.(總局公告2014年第32號)

13. 銷售自己使用過的固定資產(chǎn),適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發(fā)票.(總局公告2015年第90號)

14. 公共交通運輸服務(wù).包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車.《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)

15. 經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán).《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號附件2)

16. 電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)(含納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入).(財稅〔2016〕36號附件2,財稅〔2016〕140號)

17. 以納入營改增試點之日前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù).(財稅〔2016〕36號附件2)

18. 納入營改增試點之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同.(財稅〔2016〕36號附件2)

19. 公路經(jīng)營企業(yè)收取試點前開工的高速公路的車輛通行費.(財稅〔2016〕36號附件2)

20. 中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行及其各分支機構(gòu)提供涉農(nóng)貸款取得的利息收入.(財稅〔2016〕39號)

21. 農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機構(gòu)在縣(縣級市、區(qū)、旗)及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入.(財稅〔2016〕46號 )

22. 對中國農(nóng)業(yè)銀行納入"三農(nóng)金融事業(yè)部"改革試點的各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市分行下轄的縣域支行和新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團分行下轄的縣域支行(也稱縣事業(yè)部),提供農(nóng)戶貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類組織貸款取得的利息收入.(財稅〔2016〕46號)

23. 提供非學(xué)歷教育服務(wù).(財稅〔2016〕68號)

24. 提供教育輔助服務(wù).(財稅〔2016〕140號)

25. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù),以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn).(財稅〔2016〕140號)

26. 非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù).(財稅〔2016〕140號)

27. 提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人,向服務(wù)接受方收取的自來水水費,以扣除其對外支付的自來水水費后的余額為銷售額,按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅.(總局公告2016年第54號)

28. 資管產(chǎn)品管理人運營資管產(chǎn)品過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,暫適用簡易計稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅.(財稅〔2017〕56號)

29. 以清包工方式提供、為甲供工程提供的、為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù);(財稅〔2016〕36號附件2)

30. 納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù),應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額,分別適用不同的稅率或者征收率.(總局公告2017年11號)

31. 建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡易計稅方法計稅.(財稅〔2017〕58號)

32. 銷售自產(chǎn)、外購機器設(shè)備的同時提供安裝服務(wù),已分別核算機器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額,安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅.(總局公告2018年第42號)

按照3%征收率減按2%征收

1.2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn). (財稅〔2008〕170號,財稅〔2014〕57號)

2.2008年12月31日以前已納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人,銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產(chǎn). (財稅〔2008〕170號,財稅〔2014〕57號 )

3.銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn). (財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

4.納稅人銷售舊貨.(財稅〔2009〕9號,財稅〔2014〕57號)

5.納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)(總局公告2012年1號 ,總局公告2014年第36號)

6.發(fā)生按照簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣進項稅額的固定資產(chǎn).(總局公告2012年1號 ,總局公告2014年第36號 )

7.銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產(chǎn),按照現(xiàn)行舊貨相關(guān)增值稅政策執(zhí)行.(財稅〔2016〕36號附件2)

按3%征收率減按2%征收如何表示的問題現(xiàn)在大家都清楚了嗎,會計學(xué)堂小編還為大家整理了一般納稅人簡易計稅(5% 、3%、 3%減按2%征收率)的相關(guān)內(nèi)容,大家在以后的工作中關(guān)于簡易計稅應(yīng)該都會處理了,建議大家收藏本文以便工作之需.