技術(shù)咨詢合同能加計扣除嗎

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅(2013)70號)的規(guī)定,企業(yè)從事研發(fā)活動的下列費用支出,可納入稅前加計扣除的研究開發(fā)費用范圍:

(一)企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金.

(二)專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用.

(三)不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費.

(四)新藥研制的臨床試驗費.

(五)研發(fā)成果的鑒定費用.

因此,如果技術(shù)人員未直接從事研發(fā)活動,相關(guān)工資費用不得計入研發(fā)費用申報加計扣除.

借:研發(fā)支出--費用化支出或資本化支出

貸:應(yīng)付職工薪酬--工資

委托研發(fā)是否必須登記后才能加計扣除

例:甲公司委托乙公司研發(fā)某項目,其項目成果歸甲公司所有,甲公司共支付研發(fā)費用200萬元,在企業(yè)所得稅匯算清繳時,甲公司研發(fā)費用稅前加計扣除基數(shù)是多少?乙公司不是甲公司的關(guān)聯(lián)企業(yè).

財稅〔2015〕119號文件第二條第一款規(guī)定,委托研發(fā)費用只能按照80%計入研發(fā)費用.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)第三條規(guī)定, 企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人開展研發(fā)活動發(fā)生的費用,可按規(guī)定稅前扣除;加計扣除時按照研發(fā)活動發(fā)生費用的80%作為加計扣除基數(shù).委托個人研發(fā)的,應(yīng)憑個人出具的發(fā)票等合法有效憑證在稅前加計扣除.

因此上例中甲公司研發(fā)費用稅前加計扣除基數(shù)是200*80%=160萬元.

甲公司此委托研發(fā)費用是否一定能享受加計扣除呢?這是一個值得關(guān)注的風險點!

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第97號)規(guī)定:

一、申報及備案管理

企業(yè)應(yīng)當不遲于年度匯算清繳納稅申報時,向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和研發(fā)項目文件完成備案,并將下列資料留存?zhèn)洳?

1、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

2、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3、經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

4、從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄);

5.省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他資料.

國家稅務(wù)總局公告2018年第23號、國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》的公告,明確2017年匯算清繳開始,研究開發(fā)費用加計扣除相關(guān)資料從備案改為留存?zhèn)洳?而留存?zhèn)洳橘Y料仍有"經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同"此條款.

再結(jié)合《技術(shù)合同認定登記管理辦法》(國科發(fā)政字〔2000〕63號,以下簡稱63號文)來看,"第六條 未申請認定登記和未予登記的技術(shù)合同,不得享受國家對有關(guān)促進科技成果轉(zhuǎn)化規(guī)定的稅收、信貸和獎勵等方面的優(yōu)惠政策",未經(jīng)登記的技術(shù)開發(fā)合同,不能享受如增值稅減免、所得稅優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除等稅收優(yōu)惠,應(yīng)該是有理論依據(jù)的.

因此,在實務(wù)中,有委外研發(fā)活動經(jīng)濟行為的公司,一般情況下,應(yīng)由提供服務(wù)方去當?shù)乜萍疾块T登記,特殊情況下,委托方亦可與所屬地科技部門溝通后登記,盡量在形式上符合稅務(wù)部門要求,安全地享受稅收優(yōu)惠.

技術(shù)咨詢合同能加計扣除嗎的問題會計學堂小編今天就告一段落了,如果屬于生活服務(wù)或者現(xiàn)代服務(wù)業(yè)務(wù)可以加計扣除.小編還舉例說明了委托研發(fā)是否必須登記后才能加計扣除,對于加計扣除的問題大家還有疑問的建議在線提問.