總分公司抵消分錄如何做

首先將母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法,子公司當(dāng)年凈利潤(rùn)歸屬于母公司的部分要確認(rèn)投資收益 400*0.6=240

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 240

貸:投資收益 240

投資成本與被投資單位所有者權(quán)益中享有份額之差3000-4000*0.6=600 確認(rèn)為投資單位享有的商譽(yù)

1、抵銷(xiāo)母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益

借:股本 4000

盈余公積-本年 60

未分配利潤(rùn)-年末 340

商譽(yù) 1000

貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資 3240

少數(shù)股東權(quán)益 2160

2、抵銷(xiāo)長(zhǎng)期股權(quán)投資與相關(guān)投資收益

借:投資收益 240

少數(shù)股東損益 160

貸:提取盈余公積 60

未分配利潤(rùn)-年末 340

3、抵銷(xiāo)內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售利潤(rùn)

①抵銷(xiāo)本期發(fā)生的內(nèi)部銷(xiāo)售

借:營(yíng)業(yè)收入 8000 (用9360/1.17還原為稅前收入)

貸:營(yíng)業(yè)成本 8000

②抵銷(xiāo)期末未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷(xiāo)售利潤(rùn)

借:營(yíng)業(yè)成本 320 (80%已出售 未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)為20%部分)

貸:存貨 320

4、抵銷(xiāo)未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的利潤(rùn)

借:營(yíng)業(yè)收入 2000

貸:營(yíng)業(yè)成本 1200

固定資產(chǎn)-原價(jià) 800

借:固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊 80

貸:管理費(fèi)用 80

5、抵銷(xiāo)內(nèi)部債權(quán)債務(wù)

借:應(yīng)付債券 1600

貸:持有至到期投資(或交易性金融資產(chǎn) 這個(gè)看甲公司持有意圖) 1600

借:投資收益 80

貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 80

抵消分錄合并會(huì)計(jì)報(bào)表的抵消分錄指的是在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)于相關(guān)應(yīng)該抵消的項(xiàng)目進(jìn)行的調(diào)整分錄.合并抵消是指母公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),以母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ),將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部交易對(duì)母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響之間所存在的差異進(jìn)行抵消.母公司在合并抵消時(shí)所編制的會(huì)計(jì)分錄稱之為合并抵消分錄.合并抵消分錄的編制目的和作用是為了消除內(nèi)部交易對(duì)母公司和子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響與合并財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響之間所存在的差異,使內(nèi)部交易在個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映與在合并財(cái)務(wù)報(bào)表的反映一致,但這種一致性僅僅是為編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表.

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