工程預(yù)付款的不征稅的發(fā)票怎么預(yù)繳?

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在收到預(yù)收款時(shí),可以向購(gòu)房者開(kāi)具增值稅普通發(fā) 票,在開(kāi)具增值稅普通發(fā) 票時(shí)暫選擇"零稅率"開(kāi)票,金額為實(shí)際收到的預(yù)收款.在發(fā) 票備注欄上列明合同約定面積、價(jià)格、房屋全價(jià),同時(shí)注明"預(yù)收款,不作為產(chǎn)權(quán)交易憑據(jù)".在開(kāi)具發(fā) 票次月申報(bào)期內(nèi),通過(guò)《增值稅預(yù)繳稅款表》進(jìn)行申報(bào),按照規(guī)定預(yù)繳增值稅.預(yù)收款所開(kāi)發(fā) 票金額不在申報(bào)表附表(一)中反映.

在交房時(shí),按所售不動(dòng)產(chǎn)全款開(kāi)具增值稅發(fā) 票,按規(guī)定申報(bào)納稅.

建安企業(yè)收到預(yù)付款未開(kāi)發(fā)票需要預(yù)繳增值稅嗎?

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 關(guān)于建筑服務(wù)等營(yíng)改增試點(diǎn)政策的通知 財(cái)稅〔2017〕58號(hào)》第三條中明確規(guī)定

三、納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照本條第三款規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅.按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅.

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%.

建筑服務(wù)預(yù)收款不征稅發(fā)票以后還要收回來(lái)嗎

依據(jù)財(cái)稅〔2017〕58號(hào),納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅.按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅.

適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%.

不征稅發(fā)票又添六種新情形

國(guó)家稅務(wù)總局2016年第53號(hào)公告規(guī)定,在發(fā)票編碼中增加6"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目",用于納稅人收取款項(xiàng)但未發(fā)生銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的情形."未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"下設(shè)601"預(yù)付卡銷售和充值"、602"銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款"、603"已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票".使用"未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目"編碼,發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)"不征稅",不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票.這里明確要求不征稅編碼不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,言下之意是只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票.

目前,經(jīng)過(guò)系統(tǒng)實(shí)際操作.新系統(tǒng)除了前述三類業(yè)務(wù)以外,還增加了以下業(yè)務(wù):

604代收印花稅;

605代收車船稅;

606融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn);

607資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動(dòng)產(chǎn);

608資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán);

609代理進(jìn)口免稅貨物貨款.

這里需要注意的是,資產(chǎn)重組涉及的房屋等不動(dòng)產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán),但是并未規(guī)定資產(chǎn)重組涉及的貨物.這一點(diǎn)在目前理解上也有分歧.有觀點(diǎn)認(rèn)為新增的僅限于上述六類,因此資產(chǎn)重組涉及的貨物不允許開(kāi)具不征稅發(fā)票;另外一種觀點(diǎn)認(rèn)為,包括但不限于上述新增加的六種,因此重組涉及的貨物也應(yīng)允許開(kāi)具上述不征稅發(fā)票.由于沒(méi)有明確的總局文件,具體操作還需要進(jìn)一步證實(shí).

建筑服務(wù)預(yù)收款不征稅發(fā)票以后還要收回來(lái)嗎一文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就講到這里,按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅.大家如果還有其它的疑問(wèn),都可以聯(lián)系我們小編來(lái)處理.