如何判斷是貨物及勞務還是服務

兩者還是有很大區(qū)別的,應稅勞務主要指以提供勞動力而產生的需要交納的稅務,而應稅服務主要指在產品生產流通過程中的附加成本所產生的稅務.

應稅勞務,就是其收入依法應該納稅的勞務,個人或團體向其他個人或機構提供勞務,其收入應該依法納稅,就是提供應稅勞務.

而在家庭內部或其他依法不需要納稅的場合,個人或集體向他人提供的勞務就不是應稅勞務.相對于非應稅勞務而言的.

主要存在于兩種稅種:增值稅和營業(yè)稅.

應稅服務,是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務.

一、增值稅中的勞務,主要是指加工修理修理勞務.根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二條的規(guī)定,《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條所稱提供加工、修理修配勞務,是指有償提供加工、修理修配勞務.加工,是指受托加工貨物,即委托方提供原料及主要材料,受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務.修理修配,是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復,使其恢復原狀和功能的業(yè)務.注意一點,以上的加工修理修配都是針對貨物的!

二、應稅服務是指交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現(xiàn)代服務、生活服務.

三、重點:特別整理容易與增值稅應稅勞務混淆的應稅服務

(一)建筑服務.

建筑服務,是指各類建筑物、構筑物及其附屬設施【注意這個服務對象】的建造、修繕、裝飾,線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務活動.包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建筑服務.

1.工程服務:是指新建、改建各種建筑物、構筑物的工程作業(yè),包括與建筑物相連的各種設備或者支柱、操作平臺的安裝或者裝設工程作業(yè),以及各種窯爐和金屬結構工程作業(yè).

2.安裝服務:是指生產設備、動力設備、起重設備、運輸設備、傳動設備、醫(yī)療實驗設備以及其他各種設備、設施的裝配、安置工程作業(yè),包括與被安裝設備相連的工作臺、梯子、欄桿的裝設工程作業(yè),以及被安裝設備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè).

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費,按照安裝服務繳納增值稅.

3.修繕服務:是指對建筑物、構筑物(特別注意這個對象,如果是貨物的話就是修理修配-勞務項目了)進行修補、加固、養(yǎng)護、改善,使之恢復原來的使用價值或者延長其使用期限的工程作業(yè).

4.裝飾服務:是指對建筑物、構筑物進行修飾裝修,使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè).

5.其他建筑服務:是指上列工程作業(yè)之外的各種工程作業(yè)服務,如鉆井(打井)、拆除建筑物或者構筑物、平整土地、園林綠化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭腳手架、爆破、礦山穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和清理等工程作業(yè).

(二)現(xiàn)代服務,是指圍繞制造業(yè)、文化產業(yè)、現(xiàn)代物流產業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動.包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務.

1.研發(fā)和技術服務:包括研發(fā)服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務、專業(yè)技術服務.

(1)研發(fā)服務,也稱技術開發(fā)服務,是指就新技術、新產品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動.

(2)合同能源管理服務

(3)工程勘察勘探服務,是指在采礦、工程施工前后,對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調查的業(yè)務活動.

(4)專業(yè)技術服務,是指氣象服務、地震服務、海洋服務、測繪服務、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測服務等專項技術服務.

2.信息技術服務:是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用,并提供信息服務的業(yè)務活動.包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務、業(yè)務流程管理服務和信息系統(tǒng)增值服務.

(1)軟件服務,是指提供軟件開發(fā)服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業(yè)務活動.

(2)電路設計及測試服務,是指提供集成電路和電子電路產品設計、測試及相關技術支持服務的業(yè)務活動.

(3)信息系統(tǒng)服務,是指提供信息系統(tǒng)集成、網絡管理、網站內容維護、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應用、基礎信息技術管理平臺整合、信息技術基礎設施管理、數(shù)據中心、托管中心、信息安全服務、在線殺毒、虛擬主機等業(yè)務活動.包括網站對非自有的網絡游戲提供的網絡運營服務.

(4)業(yè)務流程管理服務,是指依托信息技術提供的人力資源管理、財務經濟管理、審計管理、稅務管理、物流信息管理、經營信息管理和呼叫中心等服務的活動.

(5)信息系統(tǒng)增值服務,是指利用信息系統(tǒng)資源為用戶附加提供的信息技術服務.包括數(shù)據處理、分析和整合、數(shù)據庫管理、數(shù)據備份、數(shù)據存儲、容災服務、電子商務平臺等.

3.文化創(chuàng)意服務:包括設計服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務.

其中廣告服務包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等.

4.物流輔助服務:包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務.

其中(1)裝卸搬運服務,是指使用裝卸搬運工具或者人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務活動.

(2)倉儲服務,是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務活動.

(3)收派服務,是指接受寄件人委托,在承諾的時限內完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務的業(yè)務活動.

5.租賃服務.

6.鑒證咨詢服務.

7.廣播影視服務.

8.商務輔助服務:包括企業(yè)管理服務、經紀代理服務、人力資源服務、安全保護服務.

9.其他現(xiàn)代服務.注意:納稅人對安裝運行后的電梯提供的維護保養(yǎng)服務,按照"其他現(xiàn)代服務"繳納增值稅.

(三)生活服務包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務.

案例:

1、修車、修機器設備這是勞務,修房子這屬于對不動產的修繕服務,屬于建筑服務,是服務的范疇.

2、修電腦!如果是主板、硬盤等壞了進行修理更換這類硬件維修,是"修理"勞務;如果是殺毒、重做系統(tǒng)等軟件維護那就不是維修勞務,是"軟件維護"服務,屬于服務范疇.

如何判斷是貨物及勞務還是服務小編已經解析完畢,大家應該都知道區(qū)分了吧,補充一下,我們以上學習的是增值稅法說的勞務與服務,而企業(yè)所得稅勞務的范圍明顯大于增值稅的勞務.企業(yè)所得稅所稱勞務包含了增值稅的全部應稅勞務和部分應稅服務項目.