培訓(xùn)機(jī)構(gòu)要繳納增值稅嗎

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅.實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒(méi)增值不征稅.

對(duì)于培訓(xùn)機(jī)構(gòu)先收費(fèi)后開(kāi)課的情況,其會(huì)計(jì)處理如下:

1、以培訓(xùn)費(fèi)收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)的培訓(xùn)機(jī)構(gòu),培訓(xùn)費(fèi)收入計(jì)入"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"科目

借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

2、不以培訓(xùn)費(fèi)收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)的單位,培訓(xùn)費(fèi)收入計(jì)入"其他業(yè)務(wù)收入"科目

借:銀行存款(或應(yīng)收賬款)

貸:其他業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

值得一提的是,"因當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí),其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣."因此,當(dāng)"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅"科目出現(xiàn)借方余額時(shí),該期不需繳納增值稅,該借方余額即反映為尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額.

提供教育服務(wù)之增值稅征免

教育服務(wù),是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng).

學(xué)歷教育服務(wù),是指根據(jù)教育行政管理部門確定或者認(rèn)可的招生和教學(xué)計(jì)劃組織教學(xué),并頒發(fā)相應(yīng)學(xué)歷證書的業(yè)務(wù)活動(dòng).包括初等教育、初級(jí)中等教育、高級(jí)中等教育、高等教育等.

非學(xué)歷教育服務(wù),包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等.

教育輔助服務(wù),包括教育測(cè)評(píng)、考試、招生等服務(wù).

問(wèn)題一 請(qǐng)問(wèn),學(xué)校提供學(xué)歷教育服務(wù),是否需要繳納增值稅?是否還像營(yíng)業(yè)稅時(shí)期那樣可以免稅?

解析:

按照現(xiàn)行營(yíng)改增的政策規(guī)定,從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅.但,從事學(xué)歷教育的學(xué)校取得的收入也并非全部(或絕對(duì))免征增值稅,具體來(lái)說(shuō),應(yīng)注意以下事項(xiàng):

1. 從事學(xué)歷教育的學(xué)校,是指:普通學(xué)校;經(jīng)地(市)級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校;經(jīng)省級(jí)及以上人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級(jí)技工學(xué)校.經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院.

上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校,但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu).

2. 學(xué)歷教育,是指受教育者經(jīng)過(guò)國(guó)家教育考試或者國(guó)家規(guī)定的其他入學(xué)方式,進(jìn)入國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)?；蛘咂渌逃龣C(jī)構(gòu)學(xué)習(xí),獲得國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷證書的教育形式.

3. 提供教育服務(wù)免征增值稅的收入,是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入.具體包括:經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入,以及依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》(教育部令第14號(hào))管理的學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入.

可見(jiàn),享受上述免征增值稅優(yōu)惠,要同時(shí)符合三個(gè)條件:1.該學(xué)校是經(jīng)批準(zhǔn)從事學(xué)歷教育的教育機(jī)構(gòu);2.受教育者能獲得國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷證書;3.取得符合提供教育服務(wù)免征增值稅條件的收入.

問(wèn)題二  面向社會(huì)提供培訓(xùn)等非學(xué)歷教育服務(wù),提供教育測(cè)評(píng)、考試、招生等該教育輔助服務(wù),如何計(jì)算繳納增值稅?是否有優(yōu)惠政策?

解析:

非學(xué)歷教育服務(wù),包括學(xué)前教育、各類培訓(xùn)、演講、講座、報(bào)告會(huì)等.

按照營(yíng)改增的政策,提供非學(xué)歷教育服務(wù)與教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)都屬于教育服務(wù),列入生活服務(wù)稅目中.納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、提供教育輔助服務(wù),應(yīng)按提供教育服務(wù)繳納增值稅.

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定:一般納稅人適用6%的稅率;小規(guī)模納稅人適用3%的征收率.同時(shí),考慮到納稅人提供非學(xué)歷教育的實(shí)際情況,一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額.

應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率3%)×征收率3%.

稅收優(yōu)惠:政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位),舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入免征增值稅.

全部歸該學(xué)校所有,是指舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部收入進(jìn)入該學(xué)校統(tǒng)一賬戶,并納入預(yù)算全額上繳財(cái)政專戶管理,同時(shí)由該學(xué)校對(duì)有關(guān)票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和開(kāi)具.

注意事項(xiàng):

1. 從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育服務(wù)取得的符合免稅收入規(guī)定以外的收入,包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等,不屬于免征增值稅的范圍.

2. 政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校及其下屬單位,舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入該學(xué)校下屬部門自行開(kāi)設(shè)賬戶的,不予免征增值稅.

征免政策歸納:

從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育服務(wù),取得符合免征增值稅條件的收入,免征增值稅.

提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)取得的收入,以及從事學(xué)歷教育的學(xué)校取得不符合免稅收入規(guī)定的收入,應(yīng)按規(guī)定征收增值稅.

綜上所述,培訓(xùn)機(jī)構(gòu)要繳納增值稅,增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅.教育培訓(xùn)公司所交的增值稅屬于服務(wù)類增值稅,稅率是6%.如果大家還想了解更多相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí),可以繼續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)站.