不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額).

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2011]111號(hào))中附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十六條規(guī)定:

"適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算."

如何理解與計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

第一、準(zhǔn)確篩選納入計(jì)算范圍的進(jìn)項(xiàng)稅額.

"當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額"是指企業(yè)在購入原材料時(shí),沒有明確用途,即沒有明確是用于應(yīng)稅、免稅還是非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),并且在使用時(shí)既用于應(yīng)稅,又用于免稅或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù),同時(shí)又無法劃分混用的進(jìn)項(xiàng)稅部分.  根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十六條計(jì)算公式要求,應(yīng)該將當(dāng)月移送使用的可以準(zhǔn)確劃分的進(jìn)項(xiàng)稅額剔除,當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額=全部進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)月實(shí)際耗用原材料進(jìn)項(xiàng)稅)―當(dāng)月可準(zhǔn)確劃分用于應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目及非應(yīng)稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額.

第二、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售收入不得進(jìn)行不含稅收入的換算.

在計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),不少企業(yè)將取得的免稅收入或者非應(yīng)稅收入進(jìn)行不含稅收入的換算.比如某企業(yè)生產(chǎn)銷售菜籽,當(dāng)月銷售菜籽收入為100萬元,在計(jì)算時(shí)按照100÷1.13作為免稅項(xiàng)目銷售額,這種計(jì)算方式顯然違背相關(guān)規(guī)定.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于分?jǐn)偛坏玫挚圻M(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)免稅項(xiàng)目銷售額如何確定問題的批復(fù)》(國稅函[1997]529號(hào))規(guī)定,納稅人在計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),對(duì)其取得的銷售免稅貨物的銷售收入和經(jīng)營非應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)收入額,不得進(jìn)行不含稅收入的換算.

第三、注意幾種特殊情況的處理.

一是一般納稅人兼營即征即退項(xiàng)目或者按簡(jiǎn)易辦法征稅項(xiàng)目而無法劃分即征即退項(xiàng)目、按簡(jiǎn)易辦法征稅項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額的,可以比照該公式進(jìn)行劃分:即征即退項(xiàng)目或者按簡(jiǎn)易辦法征稅項(xiàng)目應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×即征即退項(xiàng)目或者按簡(jiǎn)易辦法征稅項(xiàng)目銷售額÷(當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計(jì)).

二是按照公式計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅中不包括既用于應(yīng)稅項(xiàng)目又用于免稅項(xiàng)目的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅,根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定,混用的機(jī)器設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額可以全額抵扣,不需參與進(jìn)項(xiàng)稅劃分.

哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣

下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(1) 購進(jìn)固定資產(chǎn);

(2) 用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(3) 用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù);

(4) 用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù);

(5) 非正常損失的購進(jìn)貨物;

(6) 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù).

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式一文會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就不啰嗦了,如何理解與計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如上所述,就進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣來說,要以理解為主,否則你記住了一部分內(nèi)容也沒啥用,當(dāng)然該記憶的部分就得實(shí)打?qū)嵉恼莆?比如哪些是不可以做進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的.